Утверждена новая форма декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу

Ряд компаний владеет участками земли различной площади. Земля является одним из объектов, с которых нужно платить налог. До 2021 года по земельному налогу в обязательном порядке сдавали декларацию. Как ее заполнить и кому придется сдать еще в 2021 году, расскажем в статье.

  • Сроки сдачи декларации и общие положения
  • Как заполнить декларацию по земельному налогу
  • Раздел 1

Сроки сдачи декларации и общие положения

Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.

Декларацию по земле до 2021 года сдавали только компании, бизнесмены (ИП) уже давно освобождены от такой обязанности. ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.

Начиная с отчетности за 2020 год декларацию по земле сдавать не нужно даже юридическим лицам. Теперь вместо подачи декларации организации и ИФНС будут обмениваться сообщениями о сумме налога и объектах налогообложения. Организации получать от ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога, а если такого сообщения нет, организация обязана направить инспекторам сообщение о наличии земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в п.2 ст. 389 НК РФ.

Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.

По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.

Налоговая инспекция будет принимать декларации по земельному налогу и в 2021 году. Это касается отчетов за периоды до 2020 года, уточненных деклараций и уточненок, которые сдали в 2020 году при реорганизации. Эти отчеты сдавайте по правилам и формам, которые действовали ранее.

Бланк декларации по земельному налогу

Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2019 год

Как заполнить декларацию по земельному налогу

Традиционно первый лист декларации — титульный. Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.

Раздел 1

Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКАТО, КБК.

Раздел 2

Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога.

В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка.

В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения.

Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки. Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет).

Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050. Значение нужно взять по состоянию на 1 января года, за который подаете декларацию.

Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей. В таком случае нужно заполнить ячейку 060.

Строки 070–100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.

Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110. Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.

Ставку пропишите в строке 120.

Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.

Сумма налога фиксируется в строке 150.

Оставшиеся строки раскрывают информацию по льготам.

Заполните и отправьте онлайн декларацию по земельному налогу для ИП или организации без ошибок и прямо сейчас!

Налоговая декларация по земельному налогу 2019 года

Обновленная декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию владельцами земельных участков – юридическими лицами. Результаты расчетов за 2018 год должны быть представлены в декларационной форме нового образца. Новая редакция налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год приведена в приказе ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509. Информация о том, что новую декларацию нужно применять при заполнении отчета за 2018 год, была доведена до налогоплательщиков и налоговиков письмом ФНС с датой издания 24.09.2018 № БС-4-21/18640@. Скачать налоговую декларацию по земельному налогу можно ниже.

Гражданам, не занимающимся коммерческой деятельностью, такие отчетные формы сдавать в ИФНС не надо, так как расчет величины обязательств за них производят специалисты налогового органа. Налоговая декларация по земельному налогу отражает данные только по тем наделам, которые принадлежат предприятию на праве собственности. Так, если фирма владеет одним наделом и еще два арендует, налог она будет платить только по одному участку, отчитываться тоже будет только по нему.

Налоговая декларация по земельному налогу (бланк)

Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.

Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;

Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;

в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.

С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/509@, а также приказа от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/118@, внесены изменения в приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде. По земельному налогу 2019 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2018 года:

утвержден новый штрих-код формы (07508011);

изменился формат представления данных в электронном виде;

в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2018 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;

декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;

налоговая декларация по земельному налогу 2018 (бланк в новой версии) содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения – перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).

Коэффициент Ки

Чтобы отразить в расчетных данных коэффициент Ки, необходимо ввести в строку 145 десятичную дробь, выводимую в следующем порядке:

подсчитывается количество месяцев в отчетном году, когда земля учитывалась по первоначальной кадастровой стоимости и обладала определенными качественными характеристиками;

число месяцев действия определенной кадастровой оценки делится на 12 месяцев года;

полученное значение вписывается в строку 145 с отражением 4 знаков после запятой.

Например, 1 июня 2018 года были изменены свойства земельного участка, вследствие чего откорректирована кадастровая оценка территории, о чем внесена запись в ЕГРН. Когда будет рассчитываться налог, в строке 145 раздела 2 декларации должно быть отражено значение коэффициента 0,4167 (5 мес. / 12). При этом в строке 050 обозначается кадастровая стоимость, действовавшая на начало отчетного года.

Для отражения обновленной оценочной стоимости потребуется заполнить еще один раздел 2. В нем в строке 050 надо указать новую стоимость, а в строке 145 форма декларации земельного налога будет содержать десятичную дробь 0,5833 (7 мес. / 12).

Заполнение декларации по земельному налогу

Оформление декларационной формы начинается с титульной страницы, после этого данные вносятся в расчетный блок (раздел 2), затем полученные результаты вычислений вводятся в раздел 1. Если какая-то строка остается без числовых или текстовых знаков, она не может быть пустой, ее заполняют прочерками. Суммы округляют до полных рублей. Скачать декларацию по земельному налогу 2019 года можно в конце статьи.

Декларация по земельному налогу – образец заполнения

На титульном листе:

вписываются коды ИНН и КПП налогоплательщика;

проставляется сквозная нумерация формата 001, 002 и 003;

указывается, что документ является первичным (в поле «Номер корректировки это отражается сочетанием «0–»);

указывается отчетный интервал (код «34», обозначающий календарный год, 2018);

вписывается код подразделения ФНС, в которое будет отправлен документ;

декларация по земельному налогу в 2019 году, как и прежде, должна содержать полное наименование налогоплательщика и его данные для связи (телефон);

если отчет подается самим налогоплательщиком, это подтверждается кодом «1» в строке, удостоверяющей полноту и достоверность приведенной в документе информации; для представителя предусмотрен код «2».

Далее заполнение декларации по земельному налогу 2019 предусматривает обязательное отражение в разделе 1 номера КБК, по которому будет платиться налог, кода ОКТМО, общей расчетной суммы налогового обязательства за год и размеров перечислений в течение года в виде авансовых платежей с последующим выведением остатка налога к уплате.

Раздел 2 должен содержать сведения о кадастровой стоимости, периоде ее действия в указанном значении, периоде владения наделом, ставке налогообложения и применяемых видах налоговых льгот. Если предприятие владело объектом налогообложения не полный календарный год, в строке 140 рассчитывается коэффициент Кв (полные месяцы владения делят на 12 – число месяцев в году).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговая декларация по земельному налогу скачать бланк бесплатно, форма по КНД 1153005

Декларация 2018-2020
Форма налоговой декларации по земельному налогу (форма по КНД 1153005) и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@», в редакции приказов ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.Приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ зарегистрирован в Минюсте России 01.06.2017 № 46926.Приказ от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ зарегистрирован в Минюсте России 30.03.2018 № 50574.Приказ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ зарегистрирован в Минюсте России 20.09.2018 № 52199.Начало действия документа: 02.08.2017.Начало действия последней редакции: 21.11.2018.
Окончание действия приказа: 31.12.2020.

Штрих-код на титульном листе: 0750 8011).

Об изменениях в декларации согласно приказу ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@:
Новое в бланке формы:
— Штрих-код на титульном листе: 0750 8011.
— раздел 2 дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)». Данная строка будет заполняться в случае установления местными органами власти для налогоплательщика налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.
Новое в порядке заполнения:
— учтена возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, если значение каждого из них отлично от единицы.
— приложение к порядку заполнения «Коды категорий земель» излагается в новой редакции и содержит, в том числе коды для таких категорий земель, как: земли для обеспечения обороны в населенных пунктах, земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах, земли для обеспечения таможенных нужд.

Об упразднении деклараций по транспортному и земельному налогам (Новое от 05.11.2019)
ФНС приказом от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@ упраздняет с 1 января 2021 года декларацию по транспортному налогу, утвержденную приказом от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, и декларацию по земельному налогу, утвержденную приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Декларации по транспортному налогу и земельному налогу не будут представляться за 2020 год и последующие налоговые периоды. Так как Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые отменяют обязанность организаций-налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять декларации по этим налогам. Новый порядок предполагает, что инспекции будут направлять каждой компании сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога в электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи сообщения указанными способами инспекция его направит по почте заказным письмом. Согласно закону, указанные нормы вступят в силу с 1 января 2021 года.

Новости по теме
Новое от 15.03.2021: ФНС РФ в письме от 10.03.2021 № БС-4-21/3006@ ввела рекомендуемую форму заявления о передаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (КНД 1150120).
Скачать бланк: рекомендуемая форма заявления (PDF)

Новое от 16.02.2019: ФНС и Минфин РФ в письмах от 07.12.2018 № БС-4-21/23830@ и от 28.01.2019 № 03-05-04-02/4722 соответственно, разъяснили, как считается земельный налог с одновременным применением коэффициентов Кв и Кл, если значение каждого отлично от единицы (как считать земельный налог, если в течение года появляется льгота и меняется собственник).

Новое от 10.02.2019: ФНС РФ в письме от 30.01.2019 № БС-4-21/1492 разъяснила порядок заполнения декларации по земельному налогу с применением коэффициентов Кв и Кл.

Новое от 22.01.2019: ФНС РФ в письме от 27.12.2018 № БС-4-21/25802@ сообщает, когда организация должна сдать нулевую декларацию по земельному налогу.

Новое от 21.11.2018: Глава ФНС РФ Михаил Мишустин на встрече с Президентом РФ Владимиром Путиным сообщил о предложении отменить декларации по транспортному и земельному налогу.

Новое от 01.11.2018: ФНС РФ в письме от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@ опубликовала контрольные соотношения для новой формы декларации по земельному налогу.

Новое от 15.10.2018: ФНС РФ в письме от 24.09.2018 N БС-4-21/18640@ сообщает, когда переходить на новую форму декларации по земельному налогу (за 2018 год надо будет сдавать по новой форме).

Новое от 15.06.2018: Минфин и ФНС РФ в письме от 14.06.2018 № БС-4-21/11418@ разъяснили, как считается земельный налог при владении участком неполный год, в течение которого произошло изменение его кадастровой стоимости из-за смены вида разрешенного использования или перевода из одной категории земель в другую.

Новое от 29.05.2018: ФНС РФ в письме от 07.05.2018 № БС-4-21/8648@ утвердила новые контрольные соотношения показателей формы декларации по земельному налогу.

Новое от 10.04.2018: ФНС РФ в письме от 04.04.2018 № БС-4-21/6319@ разрешила применять обновленную форму декларации по земельному налогу при ликвидации фирмы в 2018 году.

Новое от 05.04.2018: ФНС РФ в письме от 23.03.2018 № БС-4-21/5440@ привела дополнительные коды категорий земель, которые указываются в декларации по земельному налогу.

Новое от 25.07.2017: ФНС РФ в письме от 13.07.2017 № БС-4-21/13656@ опубликовала контрольные соотношения показателей новой формы налоговой декларации по земельному налогу.

Общая информация
Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом [1]. Налоговый период: год. Отчетный период: год. Земельный налог является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
Декларация представляется по установленной форме:- на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
— на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
— по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.Способы представления налоговой декларации по земельному налогу: На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:лично, через своего представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
Налогоплательщики (для юр.лиц), в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.Налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.При отсутствии объектов налогообложения (прав на земельные участки), подлежащих отражению в декларации, декларация не представляется. Источник 1: ФНС

Изменения в НК РФ с 2022 года, о которых нужно знать бухгалтеру

Традиционно с нового года и нового отчётного (налогового) периода законодатели внесли множество дополнений и поправок в налоговое законодательство в части отдельных налогов, спецрежимов, правил уплаты, сроков и др. Из этого обзора вы узнаете про изменения в Налоговый кодекс (НК РФ) с 2022 года, о которых нужно знать для успешной работы и ведения бизнеса (статья постоянно актуализируется).

Уплата налогов, взносов

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Новый механизм – добровольный: можно перечислять налоги и взносы по-прежнему отдельными платежками.

В него добавили правила отправки и получения по ТКС требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов

Важные правила с 2022 года:

  • квитанцию о приеме требования нужно направить в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией (до 01.01.2022 – в течение 1 раб. дня с момента получения требования);
  • если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки ИФНС требования, оно считается полученным по истечении этого срока.

УСН – 1,096 (что это значит, см. по ссылке ниже)

Торговый сбор – 1,508

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – 1,060

Теперь справка единая для организаций, ИП и обычных физлиц без статуса индивидуального предпринимателя.

Новый налоговый спецрежим – АУСН

Это автоматизированная УСН для малого бизнеса. Она не предусматривает сдачу отчетности и уплату страховых взносов за работников. Более того, налоговики сами считают налоги и не станут включать организацию или ИП в план выездных проверок.

Обмен данными для отчётных показателей происходит через уполномоченный банк и личный кабинет налогоплательщика.

АУСН будут обкатывать в тестовом режиме с 1 июля 2022 года – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

Новая форма декларации

Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 утвердил новую форму декларации по налогу при упрощённой системе налогообложения (КНД 1152017). Этот обновлённый бланк нужно использовать уже при сдаче отчетности за 2021 год.

Указанный документ также закрепил скорректированный порядок заполнения декларации по упрощёнке и электронный формат отправки в налоговую с 2022 года.

Одновременно признан утратившим силу прежний аналогичный документ – приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Повысили лимиты по УСН

В силу приказа Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654, чтобы применять в 2022 году упрощёнку со стандартными ставками уплаты налога, нужно соблюдать ряд условий:

  • доходы не должны превысить 164,4 млн руб.;
  • если допущено небольшое превышение и доходы составили не более 219,2 млн. руб. (200 000 000 руб. × 1,096), можно остаться на УСН, но налог надо считать по повышенным ставкам.

Чтобы перейти на упрощенку с 2022 года, доходы организации за 9 месяцев 2021 года не должны были превысить 123,3 млн руб.

Если взять коэффициент-дефлятор на 2022 год для УСН, то можно сделать вывод, что перейти на УСН с 2023 года будет можно, если доходы за 9 месяцев 2022 года не превысят 123,3 млн руб. (112 500 000 руб. × 1,096).

Страховые взносы

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • основной вид деятельности – предоставление продуктов питания и напитков. По ОКВЭД это класс 56. То есть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП первые две цифры кода ОКВЭД – 56. ИФНС будет проверять ОКВЭД основного вида деятельности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в Реестр МСП;
  • среднесписочная численность работников – более 250 человек, но не превысила 1500 человек за предшествующий календарный год;
  • страхователь соответствует условиям, при которых он освобождается от уплаты НДС по правилам подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов – не менее 70%.

Изменениям подверглись титульный лист, раздел 1 и приложения к нему.

  • по взносам на ОПС – 1 565 000 руб.;
  • на ВНиМ – 1 032 000 руб.

Максимум – 275 560 руб. за год.

Транспортный налог

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Заявление можно подать в любую налоговую по своему выбору. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт изъятия.

  • правильности исчисления, полноту и своевременность уплаты транспортного налога;
  • обоснованности применения пониженных налоговых ставок и льгот;
  • наличия оснований для освобождения от уплаты налога.

Также с 1 января 2022 года приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 2 утвердил для организаций новую форму заявления на налоговую льготу (КНД 1150064).

Поправки в ней несущественные. Правильный образец его заполнения можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.

Налог на имущество

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

С 2022 года установлены общие для всех регионов сроки уплаты:

  • налог за 2021 г. – 01.03.2022;
  • авансовые платежи – 04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022.

ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения заявления.

Заявление организации подают только в отношении объектов имущества, налоговая база по которым – их кадастровая стоимость (напомним, что с отчёта за 2022 г. по таким объектам не нужно сдавать декларацию).

Заявление можно подать в любой налоговый орган. К нему можно (т. е. не обязательно) приложить подтверждающие документы.

Заявление и документы можно представить в налоговый орган и через МФЦ.

Земельный налог

Новые основания отмены льготной ставки

С 2022 года установлен новый порядок налогообложения ряда земельных участков, не используемых по целевому назначению. Изменения в НК РФ в порядок налогообложения земельных участков внёс Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ.

Так, территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством РФ на земельный контроль и надзор будут ежегодно представлять в налоговые органы по субъектам РФ сведения о выданных предписаниях об устранении нарушений организациями и физлицами в связи с:

  • неиспользованием для сельхозпроизводства земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения или в зонах сельхозиспользования;
  • использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества – в случае выявления факта использования этих участков в предпринимательской деятельности.

В отношении перечисленных земельных участков прекращается применение льготной ставки, не превышающей 0,3%. Исчисление налога и авансовых платежей по нему будет по ставке для «прочих земель» – не превышающей 1,5%.

Такой расчет будут применять с одной из дат:

  • дня нарушения обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений;
  • дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения.

Кроме того, для таких земельных участков не будут применять ограничение ежегодного 10% роста земельного налога, установленные п. 17 ст. 396 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц, – вплоть до устранения нарушений.

Таким образом, с 2022 года при нарушениях землепользования платить налог по льготной ставке станет невозможно. Это направлено на экономическое стимулирование правомерного землепользования и уточнение условий применения льготных ставок по земельному налогу.

Новая форма заявления на налоговую льготу

С 1 января 2022 года её утвердил для организаций приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 2. Поправки в ней несущественные.

Правильный образец его заполнения можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.

Сообщать в налоговую о земельных участках, которые не учли налоговики, нужно по новой форме

Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 4 утвердил новый бланк “Сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам” (КНД 1150099).

Такое заявление за 2021 год подают с 1 сентября 2022 года.

Увеличили срок на дачу пояснений

Продлён с 10 до 20 дней срок для представления в налоговую пояснений и/или документов, подтверждающих:

  • правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты земельного налога;
  • обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот;
  • наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

Изменен срок направления ликвидируемым организациям сообщений о сумме налога, исчисленной налоговым органом

Для полноты уплаты земельного налога введено условие, что сообщение передают компании/её обособке, находящейся в процессе ликвидации, не позднее 1 месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу за каждый отчетный период (новая ред. п. 5 ст. 397 НК РФ).

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • социальных – на обучение и лечение;
  • имущественных – на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
  • инвестиционных.

Теперь физлицу достаточно подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

С 2022 г. работодатель должен получать подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика.

Новый порядок распространили на имущественные и инвестиционные вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года.

Отличий в заявлениях от рекомендованных и действовавших до 2022 г. немного:

  • на титульном листе больше нет поля для адреса;
  • сведения о налоговом агенте нужно отражать перед суммами вычетов, а не после них.

Уведомления о подтверждении права на вычет НДФЛ налоговая направляет в формате PDF.

Отчитаться на обновлённом бланке нужно при декларировании доходов за период 2021 года.

  • добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов;
  • выделили информацию по высококвалифицированным специалистам;
  • ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.

Есть и технические корректировки.

  • увеличили возраст детей – не достигших 18 лет, а также 24 лет-очников;
  • ограничили периодичность оплаты (компенсации стоимости) – 1 раз в календ. году;
  • убрали условие об учете расходов при расчете налога на прибыль.

Размер – макс. 120 000 руб. по всем соцвычетам.

За себя или детей до 18 лет.

Услуга должна быть включена в спец. перечень, утвержденный Правительством РФ, а компания или ИП её оказывающие – в перечень Минспорта.

Отменили декларирование доходов с недорогой недвижимости

С 2022 года отменена норма о декларировании путём подачи формы 3-НДФЛ продажи:

  • жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков и/или доли (долей) в указанном имуществе – стоимостью до 1 млн рублей;
  • иных нежилых помещений (транспорта, гаражей и т. д.) – до 250 000 рублей.

Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Если же доходы от продажи таких объектов превышают размер вычетов, обязанность предоставить в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Данные нововведения распространяют на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.

Налог на прибыль

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Изменения в бланке декларации по налогу на прибыль организаций с 2022 года несущественные и касаются в основном специфических плательщиков.

  • договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
  • работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям.

До 2022 года были определенные ограничения.

Лизингополучатель учитывает при расчете налога лизинговые платежи.

Нормы НК, которая разрешала передать предмет лизинга по договору на учет лизингополучателю, больше нет.

Эти правила применяют к договорам лизинга, которые заключены с 1 января 2022 года.

Учет по «старым» договорам – в прежнем порядке до конца срока их действия.

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Чтобы воспользоваться льготой с 2022 года, нужно одновременно соблюсти два условия:

  • сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год – не менее 70%.

Сумму НДС продавцы определяют по расчетной ставке.

Рассчитывать налог с межценовой разницы можно при выполнении двух условий:

  • товары приобретены у физлиц, которые не являются плательщиками НДС;
  • товары включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 13.09.2021 № 1544.

Напомним, что НК РФ разрешает иностранцам вернуть НДС при вывозе за пределы ЕАЭС товаров, купленных в России.

Декларация по земельному налогу (до 2021 года)

Декларация по земельному налогу представляется лицами, имеющими в собственности земельные участки. При этом для некоторых лиц существует исключение. О том, кому и когда ее нужно заполнять, о форме и порядке заполнения декларации идет речь в нашей рубрике , посвященной отчетности по земельному налогу.

Отчетность по земельному налогу — кому, куда и как ее сдавать, как правильно заполнить? В данной статье мы постараемся разъяснить все вопросы, связанные с отчетностью по земельному налогу.

Декларация по земельному налогу за 2019 год сдается юрлицами в последний раз. За 2020 год налог им рассчитают и предъявят налоговики. Как правильно заполнить декларацию, не наделав ошибок напоследок, узнайте из нашего материала.

Где скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу

Плательщиками земельного налога являются как физлица, так и компании. Однако обязанность представлять декларацию по земельному налогу возложена только на юрлиц.

Физические лица (к ним относятся и предприниматели) производят уплату налога на основании уведомления налогового органа (подробности — в статье «Земельный налог за год – как рассчитать и когда платить?»).

Бланк налоговой декларации по земельному налогу начал действовать 02.08.2017 и применяется с отчетности за 2017 год. Его вы можете скачать по ссылке.

В обновленной декларации больше не нужно указывать ОКВЭД и ставить печать – все изменения, внесенные в форму декларации, смотрите по ссылке.

В 2018 году формуляр будет обновлен. О планах налоговиков по очередному изменению декларации по земельному налогу узнайте здесь.

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляет собой небольшой отчет, в состав которого, помимо титульного листа, входят 2 раздела:

  • На титульном листе указываются ИНН, КПП, наименование компании, период, за который представляется декларация, и информация о руководителе (представителе). При этом советуем вам обратить внимание на особенность указания в отчете КПП. О ней рассказывается в статье«ФНС разъяснила, какие КПП указывать в декларациях по имущественным налогам».

Какой КПП указать крупнейшему налогоплательщику в декларации по земельному налогу, читайте в публикации.

  • В разделе II приводится кадастровый номер земельного участка, КБК, ОКТМО, категория земель, срок строительства, доля в собственности, а также показатели для расчета налоговой базы, льготы и коэффициенты.
  • В раздел I декларации по земельному налогу переносятся значения из раздела II: КБК, ОКТМО и сумма налога к уменьшению или уплате, а также указывается наименование СРП (при наличии).

Правильно заполнить декларацию вам поможет образец, который вы найдете в этой статье.

Декларацию по земельному налогу можно заполнить посредством специализированных программных средств или онлайн-сервисов.

Перед отправкой декларации налоговикам проведите самопроверку и исправьте ошибки (при их выявлении). Обновленные контрольные соотношения смотрите здесь.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год

Заполненная декларация по земельному налогу представляется в ФНС до 1 февраля года, идущего за окончанием налогового периода (он равен календарному году). Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2018 год следует направить в налоговый орган до 1 февраля 2019 года. Такие же сроки действовали и в 2017 году.

Существуют следующие возможности электронной передачи отчета в ФНС:

  • По телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При этом важно соблюсти условие, отраженное в статье«Доверенность на представителя нужно сдать в ИФНС до отправки электронной декларации». Иначе могут возникнуть проблемы с принятием декларации налоговым органом.
  • Через сайт ФНС. О том, как отправить декларацию по земельному налогу таким способом, читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговое законодательство не обязывает представлять нулевую декларацию по земельному налогу при отсутствии объектов налогообложения. Подробности — в статье «По некоторым налогам декларации можно не представлять».

В зависимости от особенностей местного законодательства возможны 2 схемы платежей по налогу в бюджет:

  • в течение года перечислять авансовые платежи, а затем по окончании периода уплатить оставшуюся сумму налога;
  • уплачивать только налог, начисленный по истечении налогового периода.

В каждом конкретном муниципалитете выбираются характерные для него способы погашения обязательств по налогу, а также сроки, в течение которых должны быть сделаны авансовые платежи (если они предусмотрены местным законодательством) и окончательный платеж за налоговый период.

ВАЖНО! Налоговый платеж не должен быть совершен ранее дня представления налоговой декларации по земельному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу — неотъемлемый отчетный документ для компаний-землевладельцев. Все изменения мы публикуем в нашей рубрике «Декларация по земельному налогу». Если вы не нашли ответа на свой вопрос, задайте его на нашем форуме или в группе ВК.

Квалифицированные специалистыответят на все интересующие вас вопросы, связанные с заполнением и представлением данного отчета, в кратчайшие сроки.

Декларация по земельному налогу за 2019 год

Декларация по земельному налогу — это официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок.

Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2020 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.

В 2020 году юридические лица сдают декларацию в последний раз, с 2021 года такая отчетность отменяется в соответствии с приказом ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@, который вступит в силу 01.01.2021.

Кому необходимо сдавать декларацию

У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2020, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи декларации в 2020 году

Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

Форма отчетности

По итогам года теперь отчитываются на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения», с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Форма по КНД — № 1153005. Следовательно, форма декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц и порядок ее заполнения в 2020 году не изменились.

Штраф за непредоставление

Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — титульный лист;
  • 2-я страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 78:06:0004005:71. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5%. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 45908000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей.

1 страница — титульный лист

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «Заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно:

  • в «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице;
  • в «Номер корректировки», если предоставляется впервые, указываем 000, при последующих корректировках — 001, 002 и так далее;
  • в «Налоговый период» проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34;
  • в «Отчетный год» — дату заполнения бланка;
  • каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет личный не повторяющийся четырехзначный код в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Так как налоговая декларация по земельному налогу 2020 сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке, то в нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга;
  • налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). В нашем случае — 270;
  • наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА»;
  • в следующей строке вписываем контактный телефон плательщика;
  • далее проставляем количество страниц, подлежащих сдаче в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдает отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений;
  • в месте, где необходимо указать налогоплательщика, проставляем значение 1 и Ф.И.О. директора или представителя по доверенности;
  • в конце поставим дату и подпись;
  • в «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2020 по каждому полю отдельно:

  • сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк;
  • в 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110;
  • в 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2020 впишем 45908000;
  • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО;
  • с 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы соответственно;

Авансовые платежи = 1/4 × процентную ставку × кадастровую стоимость земельного участка (доли) = 1/4 × 1,5% × 1 200 000 = 45 000 рублей;

  • 030 рассчитывается следующим образом: 021 — ( 023 + 025 + 027). Если в итоге выходит значение со знаком «–», то везде проставляется прочерк;
  • 040 = 021 – ( 023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
    • отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
    • положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки;

    3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

    Рассмотрим заполнение раздела 2 налоговой декларации по каждому полю отдельно:

Ссылка на основную публикацию