Виды налогообложения для ООО, предусмотренные

Какую систему налогообложения выбрать ООО

Система налогообложения определяет сумму налогов к уплате. Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, вы вправе сменить налоговый режим со следующего года. Но иногда смена налогового режима — не право, а вынужденный шаг. Например, в связи с отменой ЕНВД с 2021 года все «вмененщики» обязаны перейти на другую систему налогообложения. Какую? Это главный вопрос, который нужно решить в самое ближайшее время. Ответ на него вы найдете в этой статье.

Что вы узнаете

Обзор систем налогообложения

С 2021 года организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
  3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

  • ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
  • УСН «Доходы минус расходы», если:
    • доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
    • все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
    • расходы менее 60% доходов,
    • большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
    • превышены ограничения для УСН,
    • покупателям нужны отгрузки с НДС,
    • низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

    Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для Вашей организации.

    Налоги, уплачиваемые на любой системе

    Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

    • страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
    • транспортный налог;
    • земельный налог;
    • водный налог;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
    • торговый сбор (кроме ЕСХН).

    Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

    Упрощенная система налогообложения

    Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

    • Средняя численность работников не более 130 человек.
    • Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб. (чтобы перейти на УСН).
    • Доходы за год не превышают 200 млн руб. (чтобы остаться на УСН).

    Если в 2020 году у Вас были доходы только по ЕНВД, можно не соблюдать лимит для перехода с ЕНВД на УСН.

    Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

    • производство подакцизных товаров (кроме вина);
    • добыча и реализация полезных ископаемых;
    • организация и проведение азартных игр;
    • ломбарды, микрофинансовые организации;
    • частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

    Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

    Налоги
    • Единый налог при УСН.
    Налоговая отчетность
    • Декларация по УСН — по году.
    Особенности
    • Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
    • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
      Например, покупатель заплатил аванс 20.10.20, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2021. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2020 года (на дату оплаты).
    • Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
    • Обязанность уплачивать налог на имущество и сдавать декларацию в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

    УСН «Доходы»

    Размер единого налога при УСН:

    • 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
    • 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

    Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

    Исчисленный налог можно уменьшить до 50% — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС.

    Пример уменьшения налога на страховые взносы

    Доходы за 2020 год — 15 000 тыс. руб.
    Взносы, уплаченные в 2020 году — 520 тыс. руб.
    Налог за 2020 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.
    50% налога: 450 тыс. руб.
    Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.
    Налог за 2020 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.

    Плюсы и минусы УСН «Доходы»
    • Простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
    • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
    • Эта система налогообложения «не интересна» налоговой.
    • Становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

    УСН «Доходы-расходы»

    Размер единого налога:

    • 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
    • 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

    Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

    Минимальный налог 1% с доходов.

    Пример расчета минимального налога

    Доходы за 2020 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.
    Налог за 2020 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.
    Минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.
    Налог за 2020 год к уплате: 250 тыс. руб.

    Уплата — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

    Особенности

    Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

    • представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
    • расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
    • расходы на подписку на газеты, журналы.

    Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

    • Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
    • Товары — оплачены, приняты, реализованы.
    • Материалы — оплачены и приняты к учету.
    • Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
    • Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).
    Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»
    • Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
    • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
    • Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
    • Не все расходы можно принять.
    • Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

    Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

    В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

    Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

    Пример выбора объекта при УСН

    Доходы за 2020 год — 20 000 тыс. руб.
    Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.
    Все расходы — 14 000 тыс. руб.
    Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.
    Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.
    Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
    Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.
    Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.
    Выгоднее применять УСН «Доходы».

    Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

    ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

    ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

    Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую Вы можете через СБИС.

    Налоги
    • Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

    Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

    Уплата налога — по полугодиям.

    • НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

    Можно воспользоваться освобождением от НДС:

    • если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
    • если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (за 2020 год не более 80 млн руб., за 2021 не более 70 млн руб., за 2022 и последующие годы — не более 60 млн руб.).
    Налоговая отчетность
    • Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
    • Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.
    Особенности
    • Доходы и расходы признаются по кассовому методу.
    Плюсы и минусы ЕСХН
    • Самая низкая налоговая нагрузка.
    • Небольшой объем налоговой отчетности.
    • Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
    • Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
    • Не все расходы можно принять.
    • Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

    Общая система налогообложения

    Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

    Налоги
      — 20% прибыли (доходы — расходы). Если получен убыток, платить не нужно.

    Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

    Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

      (НДС) — 0%, 10% или 20% выручки (без учета НДС).

    Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей могут получить освобождение от НДС.

    Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

    Пример уменьшения НДС

    Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).
    Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).
    НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).

    Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

      — максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.

    Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

    Налоговая отчетность
    • Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
    • Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
    • Декларация по налогу на имущество организаций — по году.
    Особенности
    • Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

    Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

    Кассовый метод (по оплате) могут использовать только организации, у которых выручка за квартал не превышает 1 млн рублей.

    Плюсы и минусы ОСНО
    • Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
    • Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
    • Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
    • Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.
    • Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет).
    • Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
    • Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
    • Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

    Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС

    Налоговый учет ООО

    Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

    Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

    Системы налогообложения для ООО

    Система налогообложения общества с ограниченной ответственностью — это совокупность видов налоговых платежей, которые налогоплательщик должен рассчитывать и уплачивать в бюджет в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В нашей статье расскажем, какие установлены системы налогообложения для ООО в 2020 году законодательством РФ, опишем их особенности, преимущества и недостатки.

    Виды налогообложения для ООО в 2020 году

    Юридические лица, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, могут применять следующие системы налогообложения:

    • обычную (ОСН);
    • упрощенную (УСН);
    • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
    • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

    Еще один спецрежим — патентный — для юридических лиц неприменим. На него могут перейти только индивидуальные предприниматели.

    С момента регистрации по умолчанию вид системы налогообложения для ООО — ОСН. Чтобы перейти на применение какого-либо специального режима, необходимо подать заявление в ИФНС. При этом для того чтобы иметь право применять выбранный спецрежим, необходимо соответствовать определенным критериям.

    Обычная система налогообложения для ООО 2020

    Эта система налогообложения для организации применяется юридическими лицами по умолчанию. Для ее применения нет никаких ограничений и условий. На ОСН компания уплачивает:

    • НДС;
    • налог на прибыль;
    • налоги на имущество, земельный и транспортный;
    • иные, предусмотренные законодательством, налоговые платежи.

    ООО имеет право применять ОСН совместно с ЕНВД. При этом необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов на вмененной деятельности и на обычной системе.

    УСН для организаций

    Применение этого спецрежима позволяет не уплачивать следующие виды налогов для ООО:

    • НДС;
    • налог на прибыль;
    • налог на имущество с балансовой стоимости.

    УСН предусматривает две базы для расчета суммы к уплате в бюджет:

    • доходы (ставка 6 %);
    • доходы, уменьшенные на расходы (ставка 15 %).

    Для того чтобы перейти на УСН, организация должна соответствовать следующим критериям:

    • годовой доход — не более 150 млн руб.;
    • остаточная стоимость ОС — не более 150 млн руб.;
    • средняя численность сотрудников — не более 100 чел.;
    • доля других организаций в уставном капитале не превышает 25 %;
    • нет филиалов.

    Переход возможен только с начала года. Для этого необходимо до 31 декабря предшествующего года подать заявление в ИФНС о переходе.

    Единый налог на вмененный доход для ООО

    Организации могут применять ЕНВД только по определенным видам деятельности. Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Наиболее распространенными являются розничная торговля, общественное питание, транспортные перевозки, бытовые услуги. Право введения ЕНВД на территории административной единицы передано местным властям. Поэтому в некоторых регионах ЕНВД нет (например, в Москве).

    Переход на спецрежим осуществляется путем подачи заявления в ИФНС. При этом перейти на него компании, применяющие ОСН, могут в любое время, а упрощенцы —– только с начала года.

    Кроме особого вида деятельности, для ООО должны выполняться следующие критерии:

    • средняя численность сотрудников — не более 100 чел.;
    • доля других организаций в уставном капитале не превышает 25 %.

    Единый сельхозналог

    ЕСХН могут применять только производители сельскохозяйственной продукции. Правила его начисления и уплаты изложены в главе 26.1 НК РФ . Этот спецрежим также освобождает от уплаты НДС, налоговых платежей на прибыль и имущество.

    Какие уплачиваются налоги с выплат работникам

    Независимо от того, какой был выбран режим налогообложения для ООО, выплачивая вознаграждение сотрудником, компания обязана уплачивать:

    • НДФЛ (в качестве налогового агента);
    • страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
    • взносы от несчастных случаев на производстве.

    Порядок исчисления НДФЛ и взносов на травматизм для всех систем налогообложения одинаков. А вот применение спецрежима при одновременном ведении определенного вида деятельности позволяет применять пониженные ставки по страховым взносам. Эта льгота предусматривает снижение взносов в ПФР с 22 до 20 % и полное освобождение от уплаты взносов в ФОМС и ФСС.

    Чтобы воспользоваться пониженной ставкой, необходимо, чтобы не менее 70 % в общем объеме доходов составлял льготируемый вид деятельности. Такие виды деятельности перечислены:

    Виды налогообложения для ООО, предусмотренные

    НАЛОГИ

    11 МИН

    Как выбрать систему налогообложения для ООО

    После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

    Что учесть при выборе системы

    Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:

    1

    Вид деятельности организации

    Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

    2

    Количество сотрудников и сумма дохода

    Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

    3

    Контрагенты и специфика бизнеса

    Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.

    Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:

    • Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).
    • Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.
    • Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.

    Плюсы системы

    На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

    Минусы системы

    ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.

    Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

    Для использования УСН есть ряд ограничений:

    • По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
    • По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.
    • По количеству сотрудников — не более 100 человек.
    • По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.
    • По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.
    • По доле участия других юрлиц — не более 25 %.

    УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).

    Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

    Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

    Плюсы системы

    На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.

    Минусы системы

    УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.

    Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

    Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

    Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

    Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

    Плюсы системы

    Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

    Минусы системы

    Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

    Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.

    Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.

    Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.

    Какую систему налогообложения выбрать для ООО

    С 2021 г. список систем налогообложения для ООО сократился ― режим ЕНВД прекратил свое действие. Теперь выбор руководителя организации стоит между ОСНО и двумя спецрежимами: УСН и ЕСХН. Разберемся, какую систему налогообложения выбрать для ООО .

    Квартальная нулевая отчетность

    Сдача квартальной нулевой отчетности для ООО на УСН и ОСН — подготовим и сдадим полный комплекс отчетности от 1000 рублей.

    Общая система налогообложения (ОСНО)

    Подходит крупным предприятиям сотрудничающим с компаниями, которые работают с товарами, облагающимися НДС. Если при регистрации в налоговом органе не заявить о выборе спецрежима, по умолчанию присваивается ОСНО. Ее выгодно применять в следующих случаях:

    • большая часть контрагентов работает на общем налоговом режиме;
    • организация занимается импортом товаров на территорию России;
    • юридическое лицо торгует оптом;
    • организация имеет льготы по налогу на прибыль (допустим, это образовательное учреждение).

    В остальных случаях ОСНО вряд ли окажется выгодным. Режим требует уплаты разных видов налогов, по каждому ведется отдельная отчетность ― подаются декларации в ФНС. Прежде всего, нужно платить налог на доход организаций по тарифу 20% от суммы прибыли, полученной от реализации товаров или услуг. Из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% ― субъектов РФ.

    ОСНО ― это система, требующая обязательной уплаты НДС. Для ООО на общей системе налогообложения установлены следующие тарифы НДС:

    • на большую часть продукции ― 20% от суммы проданных товаров;
    • 0% либо 10% в отдельных случаях (зависит от специфики деятельности и вида товара).

    Если организация производит подакцизные товары, ей придется уплачивать акциз. Величина этого налога зависит от вида товара. Кроме дополнительных расходов, придется столкнуться с бумажной волокитой ― придется ежемесячно подавать декларации.

    Обратите внимание!

    Если вы являетесь производителем или импортером алкоголя, спиртосодержащих продуктов, сигарет и других товаров, которые облагаются акцизом, можно работать только на ОСНО. Еще один вид налога, который нужно уплачивать на ОСНО ― на имущество организаций. Его размер составляет не более 2,2% (точная ставка устанавливается местными властями).

    Упрощенная система налогообложения (УСН)

    УСН ― это система налогообложения, которая предусматривает льготные платежи государству, позволяет не платить часть налогов и обеспечивает упрощенный документооборот с контролирующими органами. «Упрощенка» ориентирована на малые и средние предприятия с небольшим уровнем годовой выручки.

    Упрощенная система налогообложения для ООО подходит, если:

    Бухгалтерский учет для УСН Доходы — Расходы

    Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН!

    • в штате до 10 сотрудников;
    • годовой доход не более 150 млн руб.;
    • на балансе организации остаток менее 150 млн руб.

    Эти условия общие как для индивидуального предпринимателя, так и юридического лица. Однако есть ограничения, которые предусмотрены исключительно для организаций:

    • в составе учредителей компании присутствуют юридические лица ― менее 25%;
    • у организации нет филиалов;
    • выручка за 3 квартала прошлого года не превышает 112,5 млн руб.

    На УСН можно выбрать один из объектов налогообложения:

    • «Доходы» (6%). Подходит для организаций, расходы которых не превышают 60% от суммы доходов. При этом, 6% ― не окончательная ставка. На уровне регионов ее могут уменьшать вплоть до 1%. Подробнее описано в НК РФ. На этом объекте налогообложения не придется отчитываться о расходах, поскольку они включены в налоговую базу. Но есть и минусы. К примеру, ваши расход превысили доходы ― платить налог все равно придется.
    • «Доходы минус расходы» (15%). Подойдет в том случае, если расходы превышают 60% от суммы доходов. И особенно предпочтителен для организаций с минусовым бюджетом. Например, если ООО только организовано и на первых порах не приносит прибыли. Оптимальный вариант для сезонного бизнеса, когда деятельность большую часть года «в простое». В данном случае придется отчитываться об израсходованных средствах, но финансовая выгода налицо.

    Обратите внимание!

    В случае превышения расходов над доходами полностью избежать уплаты налога не получится. Размер сбора составит 1% от дохода организации за учетный период. Кроме того, УСН не освобождает организацию от уплаты акциза, если ведется работа с подакцизными товарами. Выше было указано: «упрощенка» не используется производителями алкоголя, сигарет и т.д. Но под производством в «акцизной» главе НК РФ понимают не только непосредственно выпуск подакцизных товаров. Например, если деятельность связана с разливом алкоголя, это рассматривается как часть производственного процесса. Или, допустим, спиртные напитки смешиваются в местах их хранения и продажи. Все это облагается акцизом.

    Патентная система налогообложения (ПСН)

    Патентная система налогообложения для ООО неприменима. Она может использоваться исключительно ИП. Работать ПСН может учредитель ООО, зарегистрированный как ИП. Тогда он сможет купить патент и работать на условиях этой системы налогообложения. Но это допустимо только при соблюдении требований:

    • доход, полученный за год, не должен превысить 60 млн руб.;
    • в штате должно быть не более 15 сотрудников.

    В целом, ПСН разработана для ИП ― владельцев малого бизнеса.

    Читайте также: «Патент для ИП в 2021 году — изменения в ПСН»

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

    Если вы фермер, смело выбирайте ЕСХН. Этот налоговый режим разработан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сотрудничающих с ними организаций. Его могут использовать переработчики и реализаторы товаров растительного и животного происхождения. Налог начисляется с «чистого» дохода и составляет 6%.

    На ЕСХН не придется уплачивать налог на прибыль организаций, имущество (кроме случаев, когда их налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость). Налоговый режим подходит организациям, имеющим доход от сельскохозяйственной деятельности выше 70%, и количество сотрудников менее 300 человек.

    Для расчета налога определяют разницу между прибылью и расходами. Сумму «чистого» дохода умножают на 6%. Полученный результат и есть сумма налога, которую придется заплатить в ФНС.

    Не имеют права использовать ЕСХН:

    • организации, переставшие работать с сельскохозяйственными товарами;
    • компании, занятые в сфере азартных игр или производства подакцизной продукции.

    Если организации перестали отвечать заявленным требованиям, они автоматически переводятся на ОСНО. Но могут подать заявление и выбрать спецрежим.

    Вывод

    По сути, выбор у юридического лица невелик. Если он не имеет дело с сельхозтоварами, он может работать на общем налоговом режиме или упрощенке. Безусловно, УСН ― наиболее выгодная, а потому и самая распространенная система налогообложения. Но, к сожалению, условия работы далеко не каждой организации дают право применить этот режим.

    Если ООО в 2021 г. занимается несколькими видами деятельности, которые подходят под разные системы налогообложения , режимы можно совмещать. Но есть нюансы. Совмещать можно спецрежимы, но не ОСНО с УСН, так как оба режима распространяются на всю деятельность (являются базовыми).

    Макс Демеш

    Эксперт

    Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.

    Нужна помощь с налоговой отчетностью ?

    Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем с бухгалтерской отчетностью для ООО.

    Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

    В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

    Системы налогообложения для ООО: что больше подходит для вашего бизнеса

    От системы налогообложения прежде всего зависит, какие налоги вы будете платить. Поэтому важно правильно определиться с выбором ещё на старте. В этой статье делимся, какие системы применимы для компаний, в чём их отличие, и какая больше подходит под ваш бизнес.

    В России различают общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы. Рассмотрим подробнее.

    Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года. Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.

    Организации на ОСНО платят:

    1. Налог на добавленную стоимость по ставке 0%, 10%, 18% (с 2019 года — 20%).

    Самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог — НДС. Этот налог косвенный, то есть по факту его платят конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

    реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;

    безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;

    передаче имущественных прав на территории РФ;

    выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

    передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;

    Налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ и услуг и сумма аванса, поступившего на расчётный счёт организации от покупателя без НДС. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на входящий НДС. Стандартная налоговая ставка по НДС — 18% (с 2019 года — 20%). Но есть льготные условия для некоторых компаний, ставка для которых может составлять 0% и 10%.

    Если за 3 месяца выручка не превысила 2 000 000 ₽ без НДС, можно применять освобождение от НДС. Оно действует в течение 12 месяцев подряд. В это время НДС не считается и не уплачивается, не сдаются декларации, не ведётся книга покупок. Но нужно выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки. После года можно продлить освобождение или отказаться от него. Освобождение могут применять не все компании, уточняйте у вашего бухгалтера.

    Подробнее об этом налоге и его повышении с 2019 года читайте в отдельной статье нашего блога.

    1. Налог на прибыль по ставке 20%.

    Объект налогообложения здесь прибыль — разница между полученными доходами и подтверждёнными расходами. Расходы влияют на итоговую сумму налога, поэтому важно, чтобы они попадали под ваш вид деятельности и были подтверждены документами. Если подтверждения не будет, учесть их при расчёте налога не получится. А если документы будут с ошибками, налоговая может оспорить их значение.

    Налоговая ставка — 20%. И только для организаций в сфере образования и медицины предусмотрена льготная ставка 0%.

    1. Налог на имущество организаций.

    Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства.

    Имущество считается амортизируемым, если его срок службы больше 12 месяцев. Амортизируемое имущество делится на группы в соответствии с периодом, когда компания предполагает использовать средство и получать от него экономические выгоды. Всего таких групп 10. Не облагаются налогом с 1 января 2013 года только те объекты, которые включены в первую или вторую амортизационную группу . Налоговая база в данном случае — среднегодовая стоимость имущества. Максимальная ставка налога — 2,2%, при этом каждый регион вправе установить льготные условия.

    Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

    Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:

    • производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;

    • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;

    • перешедшие на единый сельхозналог;

    • компании, у которых больше 100 работников;

    • у кого доля участия других юрлиц больше 25%;

    • если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей; компании с филиалами;

    • те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.

    УСН Доходы

    Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.

    На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.

    УСН Доходы минус расходы

    Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.

    Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.

    Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.

    Единый налог на вменённый доход. Это специальный режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ) и налога на имущество, если недвижимость относится к офисным, торговым центрам или иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянных представительств.

    Оформляется ЕНВД на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет оформить ЕНВД отдельно на каждый вид деятельности.

    ЕНВД рассчитывается с учётом ставки 15% и двух коэффициентов: первый ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а второй принимают местные органы управления. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае. ООО может применять ЕНВД дополнительно с одним из режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.

    Доступен ЕНВД не всем видам деятельности и не всем регионам. В Москве ЕНВД отменён. Полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своём регионе.

    Так же применять ЕНВД не могут:

    • те, у кого больше 100 сотрудников;

    • доля участия других юрлиц больше 25%;

    • занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

    • кому присваивается статус государственного или муниципального органа управления;

    • учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания;

    • те, кто ведёт деятельность по договору простого товарищества и доверительному договору.

    Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством. Однако, под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает только производителей такой продукции, а не просто её переработку.

    То есть, большинство перерабатывающей промышленности не могут применять ЕСХН. А на самих сельхозпроизводителей распространяется жёсткое ограничение — не меньше 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведённой ими продукции.

    Для юридических лиц ЕСХН заменяет: — налог на прибыль организаций, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; — НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества; — налог на имущество организаций.

    Более подробное сравнение всех налоговых режимов можно посмотреть на сайте налоговой .

    Если вы планируете заниматься бизнесом, выбор системы налогообложения будет важным шагом и определит дальнейшее ведение учёта, отчётность и количество налогов. Ниже расскажем на основе нашего опыта, какая система больше подходит определённому бизнесу.

    Общественное питание

    Самая выгодная система налогообложения — ЕНВД. Самое главное — это площадь помещения. Она не должна превышать 150 м2.

    Если организация в силу какого-либо ограничения, не может применять ЕНВД, то лучше остановить свой выбор на УСН Доходы минус расходы.

    Производство

    Система налогообложения организации будет зависеть от того, кто является основным покупателем продукции. Если это будут физические лица или юридические лица, которые работают без НДС, подходит УСН Доходы минус расходы. Если это будут юридические лица, крупные оптовые покупатели, которым нужен НДС, то вариант один — ОСНО.

    Торговля

    Для розничной торговли через стационарные торговые точки самой выгодной системой налогообложения будет являться ЕНВД. Если она по каким-то причинам не может быть применена, тогда УСН Доходы минус расходы.

    Организации, которые осуществляют розничную торговлю через интернет, не могут применять ЕНВД. Им следует выбрать УСН Доходы минус расходы.

    Организации, осуществляющие оптовую торговлю вынуждены применять ОСНО, так как оптовым покупателям в большинстве случаев нужен НДС. Если у покупателей такой потребности нет, тогда организации стоит применять УСН Доходы минус расходы.

    Услуги

    Если организация занимается перепродажей услуг или расходы по отношению к доходам составляют более 60%, то стоит применять УСН Доходы минус расходы. Но только в том случае, если её покупателям не нужен НДС. При условии, что НДС нужен — организация вынуждена применять ОСНО.

    Тем, у кого основными покупателями являются физические лица, нет расходов или по отношению к доходам они меньше 60%, стоит применять УСН Доходы.

    Помните, что при выборе системы налогообложения нужно учитывать много факторов. Выбрать оптимальный вариант именно для вашей бизнес-модели поможет наша команда — бухгалтеры и юристы с опытом работы в разных сферах бизнеса. Просто оставьте заявку здесь, и мы расскажем как начать!

    Подсказала — Лена Балашова, бухгалтер в Кнопке.

    Рассказала всем — Маша Копко, маркетолог.

    Все статьи мы анонсируем в Телеграме . Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂

    Налоги ООО в 2021 году: виды налогообложения и сколько нужно платить

    Налоги ООО в 2021 году: виды налогообложения и сколько нужно платить

    При участии Наталья Бокова

    Налоговые правила для ООО в 2021 году претерпели существенные изменения. В частности, теперь организации не могут совмещать режимы налогообложения. Но одновременно расширены возможности применения УСН, а также введены значительные послабления для IT-компаний.

    Виды налогообложения для ООО в 2021 году

    Как известно, с 1 января 2021 года утратили силу положения Налогового кодекса о «вмененке» (см. « Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше »). Таким образом, общества с ограниченной ответственностью лишились возможности применять этот режим налогообложения и, соответственно, применять его одновременно с общей системой, ЕСХН или «упрощенкой». При этом оставшиеся налоговые системы совмещать между собой нельзя.

    В итоге в 2021 году ООО вправе выбрать только один из трех вариантов налогообложения: общая система, УСН или единый сельхозналог. При этом каждый из указанных режимов применяется в отношении всей деятельности организации. А значит, в 2021 году ООО не сможет совмещать виды налогообложения.

    Какую систему налогообложения выбрать для ООО

    «Вмененка» была единственным доступным для ООО режимом, при котором налоговая нагрузка не зависела от реальных финансовых результатов. В 2021 году, после отмены ЕНВД, организации уже не могут платить фиксированный налог. А значит, нужно выбирать систему налогообложения, основываясь на анализе ряда параметров: доходность и рентабельности бизнеса, структура выручки, состав затрат, движение денежных потоков, нагрузка на фонд оплаты труда и т.д. Также следует учитывать региональное и местное законодательство. Так, власти субъектов РФ вправе снижать ставки единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль (в той части, которая зачисляется в их бюджет). Помимо этого, регионы и муниципалитеты устанавливают особенности уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (в том числе могут уменьшать ставки и вводить льготы).

    Кроме того, нельзя забывать про такой элемент налоговой нагрузки, как отчетность. Причем, здесь следует не просто сосчитать число деклараций и расчетов, которые придется заполнить и сдать. Не менее важно оценить затраты, которые потребуются для ведения учета, сбора и хранения документов, включая затраты на работу с контрагентами по получению от них правильно оформленной документации.

    Наконец, желательно помнить, что ваш налоговый режим может влиять на контрагента. Например, не всем налогоплательщикам может быть выгодно работать с ООО на УСН. Ведь, как известно, «упрощенщики» в общем случае не платят НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. Соответственно, контрагенты не могут принять к вычету НДС по сделкам с такими компаниями (подробнее см. « НДС при УСН »).

    Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме Сдать бесплатно

    Какие налоги платит ООО

    Перечень налоговых платежей, которые нужно вносить в бюджет, зависит от выбранного режима налогообложения. Остановимся на каждом варианте подробнее.

    ООО на ОСНО

    Сразу же после государственной регистрации ООО по умолчанию оказывается на общей системе налогообложения. Данный режим предполагает уплату НДС по операциям реализации (по ставке 20% или 10% в зависимости от вида товара, работы или услуги), а также налога на прибыль по полученным доходам (ставка зависит от вида деятельности и варьируется от 0% до 20%).

    ВАЖНО

    При выполнении определенных условий (в частности, если сумма выручки за 3 предыдущих месяца без учета НДС составила не более 2 млн руб.) организации на ОСНО вправе не платить НДС и не отчитываться по нему. Чтобы получить льготу, надо подать в ИФНС уведомление и комплект подтверждающих документов. Право на освобождение нужно подтверждать ежегодно (ст. 145 НК РФ).

    Общая система налогообложения не дает никаких специальных льгот в части «имущественных» налогов. Поэтому в дополнение к НДС и налогу на прибыль придется платить транспортный и земельный налоги , а также налог на имущество (если, конечно, у организации есть соответствующие объекты налогообложения — автомобили, земельные участки, другая недвижимость).

    ВНИМАНИЕ

    ООО на общей системе должно платить страховые взносы с выплат работникам и исполнителям по договорам гражданско-правового характера, а также удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов. Впрочем, эти обязанности не являются отличительной особенностью организации на ОСНО — они есть у общества на любой системе налогообложения.

    Среди плюсов ОСНО — самые широкие возможности по учету расходов , понесенных в рамках предпринимательской деятельности. Признать можно любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Исключение — затраты, названные в статье 270 НК РФ.

    СПРАВКА

    Вопрос об экономической обоснованности расходов ООО вправе решать самостоятельно с учетом всех фактических обстоятельств. Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (определения Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П и № 366-О-П, постановление Пленума ВАС от 12.10.06 № 53). Учитывается не возможность ООО осуществлять деятельность без несения тех или иных затрат, а связь таких расходов с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо ФНС от 20.07.07 № СК-9-02/110). Бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы (определение Конституционного суда от 16.12.08 № 1072-О-О).

    ООО на УСН

    Организации, которые перешли на УСН, не платят налог на прибыль и НДС практически по всем операциям. Исключение составляют доходы в виде дивидендов и по отдельным долговым обязательствам, а также «ввозной» НДС и налог, уплачиваемый по операциям простого или инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления и концессионным соглашениям. Помимо этого, ООО на «упрощенке» освобождены от уплаты налога на имущество (кроме налога по «кадастровым» торговым и офисным объектам).

    Эти три налога заменяются единым платежом, рассчитываемым по ставке 6% (если выбран объект налогообложения « доходы ») или 15% (если выбран объект «доходы минус расходы »). Также с 2021 года действуют специальные «промежуточные» ставки 8% и 20% соответственно. Они установлены для случая, если доходы ООО с начала года превысили 150 млн руб. и (или) численность работников стала больше 100 человек. Подробнее см. « Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс ».

    Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

    ВАЖНО

    При расчете единого налога в рамках УСН-15% можно учесть не все документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы (как в случае с ОСНО), а только те из них, которые названы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

    Кроме того, имеются ограничения по максимальному размеру доходов, которые ООО на УСН может получить за год (в 2021 году — это 200 млн руб.; письмо Минфина от 22.01.21 № 03-11-06/2/3505 ), стоимости принадлежащих ему ОС (150 млн руб.) и числу сотрудников (в 2021 году — это 130 чел.). Сохраняются и все обязанности налоговых агентов — по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ. Плюс, как уже отмечалось, такие общества перечисляют страховые взносы с выплат в пользу сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ.

    ООО на ЕСХН

    Спецрежим, в рамках которого платится ЕСХН , или единый сельхозналог является аналогом «упрощенки» для ООО, занятых в сфере сельского хозяйства. Перейти на ЕСХН могут организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию и (или) оказывают другим сельхозпроизводителям соответствующие вспомогательные услуги. При этом доля доходов от подобной деятельности должна составлять как минимум 70%. Также сельхозналог могут платить ООО, которые занимаются ловлей, переработкой и реализацией рыбы и иных водных биологических ресурсов, если при этом соблюден ряд условий (п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

    Организации платят единый сельхозналог по ставке 6%, который рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Этот налог заменяет налог на прибыль (за исключением дивидендов и отдельных долговых обязательств) и налог на имущество в отношении объектов, используемых при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям.

    ВАЖНО

    При расчете ЕСХН учитываются только те расходы, которые прямо названы в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ. Также действует общее требование об экономической обоснованности и документальном подтверждении затрат.

    Что касается НДС, то в общем случае сельхозпроизводители от него не освобождены. Чтобы не платить этот налог и не отчитываться по нему, ООО на ЕСХН должно удовлетворять критериям, которые указаны в статье 145 НК РФ (в частности, выручка за 2020 год не может превышать 80 млн руб., а за 2021 год — 70 млн руб.).

    ВНИМАНИЕ

    Освобождение от НДС — это право, а не обязанность организации на ЕСХН. Но получив это право, ООО уже не сможет отказаться от него до тех пор, пока будет выполняться условие по выручке и другие критерии, перечисленные в статье 145 НК РФ. Напомним, что компании на общей системе получают освобождение от НДС на 12 месяцев, а затем могут либо продлить его, либо начать платить этот налог.

    Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно

    Изменения в налогах ООО в 2021 году

    Основные изменения связаны с уже упоминавшимися событиями. Во-первых, это отмена ЕНВД. Во-вторых, введение «промежуточных» ставок по УСН, позволяющих сохранить право на данный спецрежим обществам с большей выручкой и бо́льшим числом сотрудников, чем это было в 2020 году.

    Также с 2021 года установлены налоговые послабления для ООО, работающих в IT-сфере. Для них значительно (до 3%) снижена ставка по налогу на прибыль, а также установлены еще более льготные тарифы по страховым взносам. Эти послабления действуют при условии получения государственной аккредитации. Кроме этого, нужно выполнять требования по среднесписочной численности сотрудников и доле доходов. Подробнее см. « Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам ».

    Налоговый учет ООО

    Независимо от применяемой системы налогообложения ООО обязано вести налоговый учет. В случае с УСН это делается в специальной Книге учета доходов и расходов. Причем, если общество платит единый налог по ставке 6% (или по ставке 8%), можно не заполнять «расходную» часть этого документа.

    При ЕСХН налоговый учет ведется на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Также данные бухучета берутся за основу налогового учета и теми ООО, которые выбрали общую систему налогообложения. Однако для них специально оговорено: если для определения налоговой базы по правилам главы 25 НК РФ данных бухучета недостаточно, то нужно создать отдельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ). Формы регистров налогового учета ООО определяет самостоятельно.

    СПРАВКА

    Порядок ведения налогового учета нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Подробнее о том, как ее составить и утвердить см. «Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры».

Ссылка на основную публикацию