Бухгалтерская отчетность малого предприятия за 2022 год

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность ООО на УСН в 2022 году — скачать формы заполнения баланса и ОФР за 2022 год

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенке, включая систему налогообложения «доходы минус расходы», должны отправлять налоговые декларации по завершении отчётного (годового) периода.

Упрощенная бухгалтерская отчетность в 2022 году сдаётся налогоплательщиками по месту регистрации юридического лица. Формы отчёта на УСН определены приказом МФ РФ № 66н от 2 июля 2010 г.

Кто может вести бухгалтерский учет упрощенным способом

Некоторым предприятиям разрешено вести бухучет по простой форме. Такая возможность предусмотрена статьей 6 ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 г.

Например, к таким компаниям относятся:

• субъекты малого бизнеса;
• некоммерческие организации;
• участники федерального инвестиционного проекта «Сколково».

Кроме того, что эти юрлица ведут простой бухучёт, они имеют право представлять упрощённую отчётность. Такая возможность предусмотрена пунктом 6 указанного ранее приказа МФ РФ № 66н.

Какие юрлица не имеют право вести бухучет упрощенным способом

Общее требование для налогоплательщиков, не имеющих возможности работать и формировать бухгалтерскую отчётность ООО на УСН — их деятельность подпадает под обязательную аудиторскую проверку. Без итогового отчёта, составленного независимыми аудиторами, годовые документы налоговики не примут.

Согласно ФЗ № 476 от 29 декабря 2022 г., подпадают под аудиторскую проверку фонды, кроме государственных, если поступление активов за предыдущий период выше 3 000 тыс. руб. По этой причине даже некоммерческие структуры не могут работать на УСН. Чтобы исключить внеплановые налоговые проверки, следует соблюдать установленные законом требования.

Помимо этого, не могут представлять упрощенный бухгалтерский баланс и остальные обязательные отчёты такие юридические лица, как:

• кооперативы и жилищно-строительные товарищества;
• микрофинансовые фирмы;
• предприятия, финансируемые из бюджета;
• потребительские общества, включая сельскохозяйственные;
• политические объединения, их филиалы, разбросанные по регионам;
• адвокаты и бюро;
• юристы, предоставляющие консультации;
• нотариусы и адвокатские палаты;

Также нельзя бухгалтерам вести простой учёт некоммерческим предприятиям, наделенные обязанностями агента зарубежной компании.

Состав бухгалтерской отчетности 2022 по упрощенной форме для сферы малого бизнеса

Согласно пункту ст. 14 ФЗ РФ № 402, годовая отчётность для ООО, если по своим финансовым показателям общество относится к сфере малого бизнеса, состоит из:

1. Баланса.

1. Отчета о финансовых результатах.

Это единый формуляр упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности за 2022 г., в него помимо двух указанных основных видов входит приложение, состоящее из таких дополнительных отчётов:

• движение денежных средств;
• изменение капитала;
• целевое расходование денег;
• дополнительная информация к отчётности (пояснение).

Для некоммерческих предприятий отчёт о целенаправленном расходовании финансов, наряду с балансом, является обязательным. Заполняют не только НКО, но и другие юридические лица, у которых были целевые приходы денег на расчётный счёт или в кассу.

Для тех предприятий, кому разрешено пользоваться упрощенным вариантов бухучёта, приказом № 66н предусмотрены послабления. Основные бланки отчётности будут содержать показатели, объединяемые по категориям.

Для этих задач используются только 3 отчёта:

1. Баланс по форме общероссийского классификатора документации 071001.
2. О результатах деятельности на бланке справочника

• Целенаправленное расходование финансов по образцу классификатора 071003.

Законодатели предусмотрели 3 сокращенные формы бухотчётности, которые предусмотрены приказом № 66н, как рекомендуемое приложение 5. У предприятий, имеющих право применять упрощенные виды отчётов, есть возможность выбора: использовать формы, предложенные законодателями или разработать собственные.

Согласно подпункту «б» пункта 6 указанного приказа, приложения к главным формам отчётов могут содержать сведения, способные повлиять на мнение основных пользователей отчетности о финансовых результатах работы предприятия организации или о ее состоянии. Поэтому, когда таких ключевых данных нет, их заполнять совсем необязательно.

Это разрешено пунктом 17 информационного письма МФ РФ № ПЗ-3/2015.

Изменения в годовой отчётности 2022

До 2022 г. по упрощённой форме имели право сдавать отчёты только представители малого бизнеса. Начиная со следующего года за текущий налоговый период (2022 г.) могут использовать такой вид отчётных форм некоммерческие предприятия при соблюдении одного из 4 условий:

1. Выручка от предпринимательской деятельности за календарный год не выше 800 млн руб.
2. Итоговое значение актива бухгалтерского баланса не превышает 400 млн руб.
3. НКО организовано как фонд и получило за отчётный период имущество и денег на сумму не более 3 млн руб.
4. Предприятие является потребительским кооперативом.

При выполнении любого (одного) из указанных условий организация освобождается от необходимости проведения обязательного аудита. При этом получает право сдавать УСН отчётность. Такая возможность предоставлена информационным письмом МФ РФ № ИС-учет-31 от 19 января 2022 г.

Важные данные! Составление бухгалтерских отчётов на упрощенных формах – это право, а не обязанностью предприятия. Сдавайте отчетность на обычных бланках, если нет желания пользоваться УСН или так хотят владельцы компании.

Форма отчёта по КНД 0710096 осталась прежней, однако представители налоговых органов внесли небольшие изменения для машиночитаемого вида.

С отчётности за 2 квартал 2019 г. бланки отчётности применяется согласно редакции приказа МФ РФ № 61н от 19 апреля 2019 г. Изменения внесены следующие:

· вместо ОКВЭД теперь ОКВЭД 2;

· исключена ед. изм. млн. руб., теперь заполняются только – тыс. руб.;

· откорректированы коды по ОКЕИ.

Также теперь отчётность о целевом использовании денежных средств содержит другой код по ОКУД.

Куда, когда, по какой форме сдаются малыми предприятиями отчёты в 2022 году

До 2022 года существовало ограничение на выбор способа отправки бухгалтерской отчётности для налоговиков. Все предприятия, включая сферу малого бизнеса, обязаны были пользоваться услугами специализированных операторов электронного документооборота для передачи отчётов по защищенным каналам связи.

В ФЗ № 352 утверждены правки, теперь такое требование отсутствует. Для ИФНС передается один документ по каждому отчёту (электронный формат). Теперь можно отправлять не через фирмы ЭДО по защищенным ТКС, способ определяет налоговая инспекция.

Сроки сдачи отчётов по упрощённой форме не отличаются от стандартных – за налоговый период (2022 г.) необходимо отправить отчётные документы не позднее 31 марта 2022 года.

Как заполнять сокращенный бланк годового баланса – инструкция

При заполнении бухгалтерской отчётности по упрощённой форме можно пользоваться укрупненными статьями, включающие объединенные объекты учета. Точно так же, как и стандартный бланк № 1, простой отчёт формируется по принципу соблюдения равенства между итогами активных и пассивных разделов для предприятий сферы малого бизнеса.

Таблица, представленная далее, демонстрирует, из каких конкретных параметров состоит упрощённый баланс.

Расшифровка по кодам и порядок заполнения разделов

Так же, как и стандартная форма №1, более простая форма баланса для малых предприятий, содержит 2 раздела: активы и пассивы. Каждый из них представляет собой детализированную по строкам информацию, соответствующую определенным статьям.

Таблица показывает построчный порядок создания отчётности по упрощенной форме бухгалтерского баланса.

В строках 1 600 и 1 700 бухгалтерского баланса рассчитывается сумма активов и пассивов организации, ведущий упрощённый учёт. Эти 2 показателя должны быть равнозначны, что демонстрирует правильность ведения бухучёта на протяжении календарного года.

В случае выявления расхождений предприятие должна тщательно перепроверить указанные цифры, найти неточности и некорректные показатели.

Формирование отчета о финансовых результатах по строкам

В упрощённой форме отчётности, применяемой с 2019 года по ОКУД 0710002, которые заполняют организации, относящиеся к сфере малого бизнеса, не предусмотрено построчной расшифровки расходов по основному виду деятельности. Могут также отсутствовать некоторые показатели, присутствующие в документе, заполняемом в классической (полной) форме №2.

В представленной ниже таблице продемонстрирован порядок формирования строк отчета о финансовых результатах организации, ведущей учёт деятельности в упрощённом виде. Документ составляется по итогам календарного 2022 года и за аналогичный период 2022 г.

При формировании бухгалтерской отчётности по упрощённой форме обратите внимание на следующие моменты:

1. Отрицательные (вычитаемые) значения пишутся в скобках, не нужно указывать знаки «минус».

2. В основных формах отчётности: баланс, финансовые результаты, целевое использование денежных средств предусмотрен специальный раздел «Пояснения».

В нём есть ссылки, которые раскрывают сведения о показателях, указанных в соответствующих строчках отчёта.

Заключение

Организации, относящиеся к сфере малого предпринимательства, некоммерческие юридические лица, участники проекта «Сколково» имеют право на упрощение бухучёта и могут сдавать бухгалтерский баланс при УСН и другую отчётность в упрощённой форме. При этом у таких налогоплательщиков число обязательной отчётности меньше, а данные, отраженные в отчётных строках, разрешается обобщать и укрупнять.

Сроки сдачи отчётов по упрощённой форме не отличаются от стандартных – за налоговый период (2022 г.) необходимо отправить отчётные документы не позднее 31 марта 2022 года.

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2022 год

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2022 год состоит из привычных любому бухгалтеру форм, однако требования к ее заполнению имеют некоторые особенности. Бланки упрощенной отчетности претерпели некоторые корректировки. Рассмотрим изменения в формулярах, а также расскажем о порядке заполнения и составе упрощенной отчетности.

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:

• организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
• некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
• участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

О критериях, соблюдение которых обязательно, чтобы назвать организацию малым предприятием, читайте в статье «Малое предприятие – критерии отнесения».

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2022 год

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

• из баланса; ;
• приложений к ним.

Образец упрощенного бухбаланса см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно:

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств; .

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале “Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса”.

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:

; ;
• отчет о целевом использовании средств.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Изменения в бухгалтерской отчетности за 2022 год

Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах – по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

Бланк формы КНД 0710096 в целом не изменился. Но налоговики внесли правки в машиночитаемую форму (см. письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В бланки из приложения 5 внесены изменения с июня 2019 года приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения были в целом не значительны:

• ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
• упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
• скорректирован код по ОКЕИ.

В отчете о целевом использовании средств также изменен код по ОКУД.

Скачать все 3 бланка можно в формате excel по ссылке ниже:

Особенности составления упрощенной отчетности

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
2. Можно не расписывать информацию:

• о связанных сторонах;
• сегментах;
• по прекращаемой деятельности.

1. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
2. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
3. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Не ошибиться при составлении отчетности вам помогут рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета, которые дал Институт Профбухгалтеров. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в материал.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Актив

Материальные внеоборотные активы

Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.

Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

Долгосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.

Краткосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним

Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

Выручка за вычетом НДС и акцизов

Расходы по обычной деятельности

Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы

Проценты к уплате

Проценты по полученным кредитам и займам

Доходы, не относящиеся к обычной деятельности

Прочие расходы за вычетом процентов к уплате

Налоги на прибыль (доходы)

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6

Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса за 2022 год можно скачать в статье «Бухгалтерская отчетность за 2022 год».

Начиная с 2022 года, бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую только в электронном виде. Это относится ко всем хозсубъектам и исключения нет ни для кого.

О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

Итоги

Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

Об изменениях в бухотчетности, действующих с 2022 года, читайте в статье «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».

• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
• Письмо ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@
• Письмо ФНС России от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Упрощенная бухгалтерская отчетность – форма, с которой бухгалтеру часто приходится иметь дело. При ее составлении нужно придерживаться ряда правил.

Вопрос: Какие коммерческие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность?
Посмотреть ответ

Что представляет собой упрощенная бухгалтерская отчетность?

Упрощенная отчетность отличается от обычной тем, что в ней содержатся только обобщенные статьи. Отсутствует детализация. Данная система отличается рядом особенностей:

• Можно вести обобщенный план расчетов.
• Можно применять упрощенный регистр. Под него потребуется создать свой формат.
• Кассовый метод позволяет учитывать и фиксировать все доходы и траты компании.
• Не нужно применять двойную запись.

Дебет и кредит в рассматриваемой отчетности не применяется. По этой причине получить развернутую информацию из документа практически невозможно.

Вопрос: Какую информацию об основных средствах и капитальных вложениях достаточно раскрыть в бухгалтерской отчетности организациям, которые вправе вести упрощенный бухучет
Посмотреть ответ

Законодательная база

Упрощенная бухотчетность ведется на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Новая редакция этого закона была утверждена 4 ноября 2014 года. Рассмотрим основные его положения:

• Статья 5 регулирует объекты бухгалтерского учета.
• Статья 6 – данные о специалистах, ответственных за бухотчетность.
• Статья 7 – информация об особенностях ведения отчетности.
• Статья 8 – особенности подбора учетной политики.
• Статья 9 – сведения о первичной документации, в том числе базовая информация.
• Статья 10 – полный перечень регистров.
• Статья 11 – нюансы инвентаризации активов и обязательств.
• Статья 12 – исполнение финансовых намерений.

ВАЖНО! Бухгалтер обязан изучить все нюансы закона №402. Руководитель должен проследить за правильностью ведения отчетности, так как за предоставление неправильных сведений будет отвечать именно он.

Также ведение упрощенной отчетности регулируется некоторыми нормативными актами:

• Положением о бухучете ПБУ 4/99.
• Положением по ведению бухучета, установленным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.
• Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.
• Прочие нормативные акты по бухучету.

Данные законы регулируют форму рассматриваемой отчетности, содержание, особенности подачи и прочие нюансы. Именно на их основании составляется документ.

Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Состав упрощенной отчетности

Содержание упрощенной отчетности изложено в пункте 1 статьи 14 ФЗ №402. Это:

• Баланс.
• Данные о финансовых значениях.
• Приложение к отчету о результатах деятельности компании.

Перечень приложений изложен в пунктах 2,4 приказа Минфина №66н:

• Отчет об изменении размеров капитала.
• Отчет о движении денег.
• Отчет о целевом применении средств.
• Комментарии к отчетности.

НКО не требуется составлять отчет о целевом применении средств. Этот документ заменяется формой годовой отчетности. По отношению к рассматриваемой форме отчетности применяются некоторые послабления, которые изложены в приказе №66н. В частности, в документе фиксируются укрупненные показатели:

• Баланс.
• Финансовые показатели.
• Целевое применение средств.

Компании, которые используют упрощенную отчетность, вправе или применять уже существующие формы, или разрабатывать их самостоятельно. В пункте 6 приказа №66н указано, что в документе следует фиксировать только данные, дающие представление о результатах деятельности структуры. В приказе №66н перечислены шаблоны форм отчетности.

Нюансы работы над упрощенной отчетности

В сообщении Минфина от 2015 года указан перечень льгот, которые применяются к упрощенной отчетности:

• Решение об указании данных принимается на основании их существенности.
• Можно не раскрывать сведения о сегментах предприятия, прекращенной деятельности.
• События после завершения отчетного периода фиксируются только в том случае, если это действительно нужно.
• Если были внесены коррективы в учетную политику, изменения фиксируются в отчетности.
• Если были допущены существенные ошибки прошлых лет, нужно их исправить. При этом затрагивается информация о текущих доходах и расходах, но не изменяются данные о нераспределенной прибыли/убытках.

Те нюансы, которые не были указаны в законе, компания может определить самостоятельно.

Заполнение упрощенной бухотчетности

В отчетности не указываются сведения, которые не считаются существенными для ряда компаний. К таким сведениям относятся расходы по базовой деятельности, нынешний налог на прибыль и прочие показатели. В отчетности указываются следующие данные:

• Выручка. Предварительно из нее нужно вычесть НДС и акцизы.
• Траты по базовой деятельности предприятия, включающие в себя коммерческие расходы, траты по управлению.
• Проценты к оплате по имеющимся кредитам и займам.
• Прочие доходы. То есть доходы, которые не связанны с базовой деятельностью компании.
• Прочие расходы, из которых вычтены проценты к оплате.
• Налог на доходы.
• Чистая прибыль.

Это базовые сведения, которые требуется указать. При необходимости данный перечень может быть расширен.

Как сдать упрощенную отчетность?

Отчетность необходимо сдавать в ИФНС. Годовой отчет, согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ, нужно подавать или в электронной, или в бумажной форме. Форма подачи выбирается на усмотрение компании. Большинство организаций подают документ в электронной форме, так как в налоговом законодательстве содержатся требования к использованию электронных форм для компаний штатом больше 100 лиц и фирм, которые отчитываются по НДС. ФНС был разработан формат упрощенной отчетности КНД 0710096 для ее сдачи через интернет.

Кто сдает упрощенную бухотчетность?

Закон №402 о «О бухучете» от 6 декабря 2011 года установил право ведения бухотчетности упрощенного формата для следующих субъектов:

• Компании, которые принадлежат к малому бизнесу.
• НКО (на основании ФЗ №7 «О некоммерческих компаниях»).
• Лица, участвующие в проекте «Сколково».

В большинстве случаев упрощенная отчетность сдается субъектами малого предпринимательства. Как понять, относится ли компания к малому бизнесу? Перечень признаков таких субъектов перечислен в ФЗ №209 от 24 июля 2007 года. Компания должна соответствовать ряду признаков:

• Годовая выручка не превышает 800 млн рублей.
• Не более 49% ценных бумаг принадлежат иностранным лицам.
• Число сотрудников в компании не превышает ста человек.

Следует учесть ограничения, изложенные в пункте 5 статьи 6 ФЗ №402. В частности, упрощенная отчетность не может использоваться такими субъектами, как:

• Государственные организации.
• Организации, попадающие под обязательный аудит.
• Жилищные, а также жилищно-строительные кооперативы.
• Микрофинансовые структуры.
• Конторы адвокатов.
• Кредитные потребительские структуры.
• Нотариальные бюро.
• Конторы по юридическим консультациям.
• Адвокатские бюро.
• Политические партии.
• НКО, которые входят в реестр, указанный в пункте 10 статьи 13.1 ФЗ №7.

Данные субъекты должны сдавать отчетность в полном формате.

ВАЖНО! Даже в том случае, если перечисленные организации соответствуют всем признакам субъектов малого бизнеса, им все равно придется заполнять полную отчетность.

Упрощенная отчетность отличается рядом преимуществ: простотой, отсутствием необходимости указывать все сведения. Однако не все организации могут использовать ее. При ведении и подаче документации нужно основываться на существующих нормативных актах.

Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2022 год: состав и заполнение в 2022 году

Упрощенную отчетность за 2022 год имеют право сдавать многие организации. Поэтому разбор темы бухотчетности-2022 начинаем именно с нее. Кто может сдавать такие отчёты? Как и какие формы бланков заполнять? Нужна ли пояснительная записка к годовой упрощенной отчетности 2022? Всё это можно узнать из данной статьи про упрощённую бухгалтерскую отчётность за 2022 год в 2022 году.

Кто может сдавать упрощенную бухотчетность

Упрощенные отчеты за 2022 год могут формировать и сдавать малые предприятия.

Напомним критерии отнесения к малым предприятиям, действующие в 2022-2022 годах:

• среднесписочная численность – не более 100 человек;
• доход – не более 800 млн руб.;
• минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать «физикам» или организациям – МСП;
• доля организаций, не относящихся к МСП, не должна превышать 49%;
• доля государства, региона или НКО – 25%.

Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, а доход считают по данным налогового учета без НДС.

Малое предприятие должно быть включено в Реестр МСП на сайте ФНС России. По нему можно как проверить актуальность отнесения к малому бизнесу, так и подать заявку на включение, если предприятия, отвечающего критериям, там по каким-то причинам нет.

Кроме общих критериев, есть еще несколько исключений для желающих отчитываться по упрощенному варианту бух. отчетности. Так, нельзя применять упрощенные способы учета и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (ч. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• организациям, бухотчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
• жилищным и жилищно-строительным кооперативам;
• кредитным потребительским кооперативам (вкл. сельскохозяйственные КПК);
• МФО;
• бюджетникам;
• политическим партиям, их отделениям или структурным подразделениям;
• коллегиям адвокатов, адвокатским бюро и адвокатским палатам;
• юридическим консультациям;
• нотариальным палатам;
• НКО, включенным в Реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.

Если ваша компания проходит по общим критериям и не подпадает под исключения – вы можете готовить и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2022 год.

Отметим, что отчитываться по упрощенным формам – это право, а не обязанность компании. Допустимо принять решение о том, что малое предприятие готовит полный (не упрощенный) комплект бухгалтерской отчетности. Например, такое возможно по желанию собственников или инвесторов. В таких случаях нужно готовить полную бухгалтерскую отчетность со всеми необходимыми раскрытиями и пояснениями.

То, какая именно бухгалтерская отчетность готовится, рекомендуем зафиксировать в учетной политике, действующей в соответствующем году.

Состав упрощенной бухотчетности за 2022 год

Актуальные формы бухгалтерской отчетности, по которым надо отчитываться за 2022 год, приведены в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 19.04.2019). Далее будем упоминать его как Приказ № 66н.

Бланки упрощенной бухгалтерской отчетности приведены в Приказе в Приложении № 5.

Обязательный состав упрощенной бухотчетности

В комплект упрощенной отчетности за 2022 год для коммерческих организаций в обязательном порядке нужно включить Баланс и Отчет о финансовых результатах.

Некоммерческие компании в составе годовой упрощенной бухгалтерской отчетности готовят и сдают Баланс и Отчет о целевом использовании средств.

Остальные формы заполняют и сдают по необходимости или решению организации.

Расширенный состав упрощенной бухотчетности

В отдельных случаях компания может дополнить свою упрощенную отчетность. Включать или не включать в бухотчетность формы «для больших» – например, Приложение к бухгалтерскому балансу, Отчет об изменениях капитала или Отчет о движении денежных средств – каждая компания решает индивидуально.

Причина для такого включения всегда – необходимость привести в дополнительных формах важную информацию, без знания которой невозможна правильная оценка финансового положения организации и/или финансовых результатов ее деятельности.

Если компания включает дополнительные формы в свой комплект отчетности и при этом имеет право готовить упрощенную отчетность, она может формировать бухотчетность в сокращенном объеме. Это означает – взять обычные формы из комплекта полной отчетности, но только в требуемом составе. Например: Баланс + Финансовые результаты + Отчет о движении капитала.

Заполнять такие формы организация, имеющая право готовить упрощенную отчетность, может тоже с упрощениями. Например, только по группам статей без детализации показателей. Единственное правило – отчетность в итоге должна содержать всю необходимую информацию для оценки финансового положения и результатов организации.

Пояснения к упрощенной бухгалтерской отчетности

Пояснения к бухотчетности – это дополнительная информация о показателях, которые в эту отчетность вошли.

Пояснительная записка – документ с информацией, не связанной напрямую с показателями отчетности, которую, тем не менее, желают сообщить пользователям.

В 2022 году с бухгалтерской отчетностью по итогам 2022 года:

1. Пояснительную записку сдавать не нужно. Делать ее или нет – полностью на усмотрение организации.
2. Пояснения к бухгалтерской отчетности включать в состав отчетности нужно. Иначе бухотчетность может быть признана не полной (п. 3 и 4 Приказа № 66н). Причем в Приказе № 66н в части пояснений нет разделения на «общую» отчетность и упрощенную. Следовательно, можно сделать вывод, что и сдающим упрощенный вариант некие пояснения надо все же сделать.

А вот что и в каком объеме будет в пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2022 год – тоже вправе решать сама отчитывающаяся компания.

Заполнение упрощенной формы Отчета о финрезультатах

В упрощенной форме отчета всего 7 строк с показателями.

Первая строка, как и в «общем» отчете – выручка. Показывают всё, что было отнесено в выручку за год, без детализации.

По второй строке «Расходы по обычной деятельности» показывают совокупную информацию о себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходах.

Далее отражают информацию о прочих доходах и расходах. При этом отдельно показывают только информацию о признанных в составе прочих расходов (Дт 91) процентах, подлежащих уплате по всем видам долговых обязательств полученных (строка «Проценты к уплате»). Остальные прочие доходы (Кт 91) и расходы (Дт 91) отражают без расшифровки в двух укрупненных строках – «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

По строке «Налоги на прибыль (доходы)» отражают сумму текущего налога на прибыль (или налога по УСН для применяющих налоговую упрощенку), которая должна совпадать с суммой налога, отраженной в декларации.

Последняя строка «Чистая прибыль (убыток)» дает информацию о чистой прибыли (убытке) отчетного года (оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84). Показатель этой строки представляет собой сумму предыдущих строк отчета («расходные» показатели записывают в круглых скобках и берут в расчет со знаком минус).

Обратите внимание! В бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговые органы, после графы «Наименование показателя» должна быть графа «Код», в которой указывают коды показателей.

Эти коды берут согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н.

Если компания делает отчетность по упрощенной форме, показатели которой включают в себя несколько показателей стандартных форм без детализации, код каждой строки для отчета в ФНС указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес.

В единую строку «Расходы по обычной деятельности» упрощенного Отчета о финансовых результатах включены данные о себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходах.

Приложением № 4 к Приказу № 66н предусмотрены коды для строк:

Себестоимость продаж – 2120;
Коммерческие расходы – 2210;
Управленческие расходы – 2220.

Заполняя строку, бухгалтер должен проанализировать, из каких показателей складываются данные этой строки и какой из них имеет наибольший удельный вес.

Например, в строку «Расходы по обычной деятельности» внесено 5 млн руб., в том числе:

• себестоимость продаж – 3,5 млн руб.;
• коммерческие расходы – 0,5 млн руб.;
• управленческие расходы – 1 млн руб.

Наибольший удельный вес у себестоимости продаж. Значит, в строке «Расходы по обычной деятельности» в Отчете о финрезультатах следует указать код 2120.

Заполнение упрощенного Баланса за 2022 год

В упрощенном Бухгалтерском балансе за 2022 год всё равно приводят показатели:

• на 31 декабря отчетного года;
• на 31 декабря предыдущего года;
• на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В упрощенном Бухгалтерском балансе за 2022 год точно так же, как и в Отчете о финансовых результатах, в заполненных строках проставляют коды по Приложению № 4 к Приказу № 66н.

Если в строку включен укрупненный показатель, то правильный код тоже определяют по составляющему показателю, имеющему наибольший удельный вес (см. пример выше для Отчета о финрезультатах).

Далее разберем заполнение отдельных строк упрощенного Баланса.

Материальные внеоборотные активы

По данной строке упрощенного Бухгалтерского баланса за 2022 год отражают информацию об основных средствах и незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

С 01.01.2022 операции по лизингу (аренде) учитывают в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Начать применять этот ФСБУ можно было и раньше, отразив данный факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Если организация-лизингополучатель (арендатор) применяет ФСБУ 25/2018, то по строке «Материальные внеоборотные активы» отражает информацию о лизинговом имуществе, относящемся по характеру использования к ОС, учитываемом в качестве права пользования активом (ППА).

Значение строки «Материальные внеоборотные активы» могут формировать данные счетов 01, 03, 07, 08 (кроме субсчетов 08-5 и 08-8), 15 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 60 (в части авансов и предоплаты, перечисленных в связи со строительством или приобретением объектов ОС), 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 10 (в части строительных материалов, предназначенных для собственного строительства), а также счет 02.

Данные за предыдущие годы можно перенести из предыдущих балансов. Правило касается любой строки, поэтому упомянем это один раз и дальше будем говорить только о заполнении данных на 31.12.2021.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

По этой строке отражают информацию о:

• нематериальных активах (НМА);
• результатах НИОКР;
• незавершенных вложениях в НМА и НИОКР;
• о финансовых вложениях организации со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев после отчетной даты;
• сумме отложенных налоговых активов (ОНА) – если компания не воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02 (как ведущая упрощенный учет).

Проще говоря, в строку попадают все имеющиеся внеоборотные активы, за исключением указанных в строке «Материальные внеоборотные активы». Это счета 04, 58 (в части долгосрочных финансовых вложений), 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчета 08-5, 08-8, 55-3, 73-1, а также кредитовое сальдо по счетам 05 и 59.

Запасы

Правила заполнения данной строки в упрощенном Балансе не отличаются от общих правил заполнения строки 1210 «Запасы» «обычного» Бухгалтерского баланса. Только бухгалтерские упрощенцы не обязаны детализировать общий показатель.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Строку заполняют в том же порядке, что и строку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» раздела II Бухгалтерского баланса. Предназначена для отражения данных о денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Финансовые и другие оборотные активы

Данные в строку попадают по принципу исключения – оборотные активы, которые не попали в строки для запасов и денежных средств.

Так, в строку могут включаться:

• дебиторская задолженность контрагентов, вкл. задолженность покупателей и заказчиков, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов и предоплат;
• выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по договорной стоимости;
• финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (кроме денежных эквивалентов);
• предъявленный организации НДС по приобретенным ценностям, не принятый ею к вычету на отчетную дату;
• суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
• суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии вычету (возмещению);
• суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых пока не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые обособленно на счете 76 или на счете 45.

При отражении в отчетности по данной строке недопустим зачет между:

• дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• сальдо по счету 46;
• сальдо по счету 19;
• остатками по аналитическому счету 45-НДС.

Код строки указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе сводного показателя.

Капитал и резервы

В этой строке упрощенного Баланса за 2022 год находят отражение:

• уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций, долей);
• добавочный капитал (вкл. суммы дооценки внеоборотных активов);
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль/непокрытый убыток, накопленные на отчетную дату.

При заполнении строки “Капитал и резервы” можно использовать данные о кредитовых сальдо по счетам 80, 82, 83, дебетовом сальдо по счету 81, сальдо по счету 84.

Долгосрочные заемные средства

По строке отражают долгосрочные заемные средства, привлеченные составителем упрощенного Баланса.

Срок до конца погашения задолженности определяют на отчетную дату. Если до момента закрытия обязательства осталось менее 12 месяцев, задолженность следует переквалифицировать в краткосрочную и отражать по соответствующей статье, а не в долгосрочных.

Порядок заполнения строки не отличается от аналогичной строки «Заемные средства» (1410) в полном балансе. В нее входят:

• займы (как денежные, так и полученные иными вещами);
• банковские кредиты;
• бюджетные кредиты;
• вексельные обязательства;
• облигационные обязательства;
• расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;
• товарные кредиты.

В строку не входят:

• коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываемые на счете 60;
• коммерческие кредиты, полученные в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков, учитываемые на счете 62;
• отсрочки, рассрочки по уплате налогов (сборов) и инвестиционные налоговые кредиты, учитываемые на счете 68.

В сумму задолженности по займам и кредитам включают как сумму основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров. Но если срок уплаты процентов по долгосрочному займу составляет менее 12 месяцев, сумму задолженности по их уплате организация-заемщик отражает уже как краткосрочную.

Другие долгосрочные обязательства

Строка предназначена для укрупненного показателя, в который входит всё, что не вошло в предыдущую строку «Долгосрочные займы» и срок закрытия наступает позже, чем через 12 месяцев.

Аналогично схожей строке в активе недопустим зачет между статьями активов и пассивов, дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 76.

Если составитель отчетности не использует право отказаться от ПБУ 18/02, в эту же строку включают сальдо по Кт 77 (ОНО).

Если применяется ПБУ 8/2010, в строке учитывают и остаток по Кт 96 по долгосрочным оценочным обязательствам.

Если на счетах 62, 76 числится полученная предоплата с учетом НДС, при определении показателя строки нужно уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на суммы такого НДС.

Краткосрочные заемные средства

В упрощенном бухгалтерском балансе строку для краткосрочных займов заполняют по тем же принципам, что и строку Долгосрочные заемные средства. С той лишь разницей, что в эту строку попадают показатели по долгам, до погашения (закрытия) которых осталось меньше 12 месяцев на отчетную дату.

Кредиторская задолженность

В строку включают кредиторку со сроком погашения менее 12 месяцев. В том числе сюда попадают:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• кредиторка перед покупателями и заказчиками;
• задолженность по коммерческим кредитам;
• долги перед работниками организации;
• обязательства к уплате по налогам и страховым взносам;
• кредиторка, возникшая по расчетам с учредителями и участниками;
• прочая кредиторка со сроком до 12 месяцев.

Сдающие упрощенную бухгалтерскую отчетность организации вправе не детализировать показатель в данной строке.

Другие краткосрочные обязательства

В строку попадает всё, что по каким-то причинам не попало в предыдущие строки.

Например, в ней можно отразить целевое финансирование, полученное застройщиком от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты (если застройщик не применяет ПБУ 8/2010).

В упрощенном балансе строку можно также не детализировать.

Если показатель строки представляет собой сумму краткосрочных обязательств организации на отчетную дату (кроме краткосрочных обязательств по кредитам и займам, кредиторской задолженности, доходов будущих периодов и оценочных обязательств), указанной строке присваивают код 1550.

Если же наибольший удельный вес в показателе строки приходится на доходы будущих периодов, строке присваивают код 1530.

Аналогично другим подобным статьям, нельзя зачитывать активы с пассивами и дебет и кредит счета 76.

Пример заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2022 год

Для лучшего понимания того, что написано выше, предлагаем вам посмотреть образец заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2022 год.

В комплект примера мы включили упрощенный Баланс и упрощенный Отчет о финансовых результатах за 2022 год.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2022 года

С начала года всегда вступают в силу новые правила. В этом году законодатели тоже потрудились на славу и к началу 2022 года накопилось немало изменений, которые нужно учесть в работе. Подготовили подробный обзор изменений в налогах и бухгалтерском учёте.

В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по изменениям-2022.

Общие изменения

Новый перечень КБК. В целом по сравнению с прошлым годом КБК не изменились. Ввели только новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. и исключили один КБК для уплаты НДПИ.

Новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.

Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.

Перейти на такой порядок уплаты можно будет только с 1 июля 2022 года и применять его по 31 декабря 2022 года включительно. Для этого нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.

Новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.

Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2022 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

• в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2022 ;
• вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2022).

Изменения в бухгалтерском учёте

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), дублировать её в другие органы не нужно.

Стали обязательными для применения четыре федеральных стандарта бухгалтерского учёта:

• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»;
• ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения»;
• ФСБУ 6/2022 «Основные средства»;
• ФСБУ 27/2022 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» .

Кроме того, принят закон, который существенно реформирует аудиторскую деятельность ( ст. 6 Федерального закона № 359-ФЗ от 2 июля 2022) .

Изменения в налоге на добавленную стоимость

Общепит не будет платить НДС. С 2022 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2022-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.

С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.

При перепродаже товаров, приобретённых у граждан, НДС нужно считать с межценовой разницы. С 1 января 2022 года при реализации некоторых видов электронной и бытовой техники, приобретённой у граждан без статуса ИП для перепродажи, НДС нужно будет рассчитывать с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Раньше такой порядок применялся только при перепродаже автомобилей, приобретённых у граждан.

Перечень видов электронной, бытовой техники, для которых применяется такой порядок налогообложения, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1544 от 13 сентября 2022 . В список вошли бытовые пылесосы, стиральные машины, холодильники, морозильники, телефоны для сотовых и беспроводных сетей и некоторые компьютеры.

Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

Изменения в налоге на прибыль

Новая форма декларации. Её нужно применять начиная с отчёта за 2022 год.

Смягчены правила учёта расходов на санаторно-курортное лечение. Расходы на санаторно-курортное лечение в России работников и членов их семей можно учитывать даже если:

• договор заключён напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
• изначально расходы несёт сам работник или члены его семьи, а работодатель затем их компенсирует полностью или частично.

Раньше для учёта таких затрат работодатель должен был заключать договор строго с туроператором или турагентом.

Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств не увеличился, нужно применять норму амортизации, определенную по первоначально установленному сроку полезного использования.

Эти правила применяли и раньше согласно разъяснениям Минфина, теперь они «прописались» в Налоговом кодексе.

При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от того, закончился ли срок полезного использования амортизируемого имущества.

Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

• по договору об отчуждении исключительных прав;
• по лицензионному договору.

Приобретённые права должны использоваться исключительно для НИОКР.

Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль . Это платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

Другие изменения по налогу на прибыль:

• изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок ( п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022,п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2022 );
• скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям ( абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022 );
• продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет ( п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
• расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России ( п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
• уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов ( Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2022 );
• введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр ( пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 ).

Изменения в налоге на имущество организаций

Новая форма декларации. Её нужно применять с отчётности за 2022 год.

Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2022 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.

Отменена обязанность включать в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Правило действует начиная с налогового периода 2022 года. Если у организации есть только такие объекты, сдавать декларацию не нужно.

Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

Определён порядок расчёта налога по уничтоженному (погибшему) имуществу. C 2022 налог на такое имущество не рассчитывается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого нужно представить в ИФНС заявление .

Другие изменения:

• изменения в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости власти субъекта Российской Федерации должны размещать в интернете в пятидневный срок ( п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
• утверждён порядок расчёта налога по объектам общей долевой собственности, облагаемым по кадастровой стоимости ( пп. «б» п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
• имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) ( п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2022 ).

Изменения в налоге на доходы физических лиц

Новая форма декларации 3-НДФЛ. Применять её нужно начиная с отчётности за 2022 год.

Изменения в форме 6-НДФЛ. Обновлённую форму нужно применять начиная с отчётности за 2022 год.

Изменены условия освобождения от НДФЛ компенсации стоимости путевок для работников. Теперь такие компенсации не облагаются НДФЛ, если:

• путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
• работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

Изменения в транспортном налоге

Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением .

Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах :

Изменения в едином сельскохозяйственном налоге

Снижен лимит выручки для применения права на освобождение от НДС. Чтобы в 2022 году не платить НДС при применении ЕСХН, доход от реализации за 2022 год в рамках деятельности на ЕСХН (без НДС) не должен превышать 70 млн руб.

Кроме того, утвердили формат электронного уведомления о применении права на освобождение от НДС ( письмо ФНС России № ЕА-4-15/16426 от 25 ноября 2022 ).

Изменения в обязательных страховых взносах

Новый размер взносов ИП за себя. За 2022 год нужно будет заплатить 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. — на обязательное медицинское. Итого 43 211 руб.

Новая форма РСВ. Применяется с отчётности за I квартал 2022 года.

Пониженные взносы для общепита. Субъекты МСП из этой сферы с численностью работников свыше 250 человек, но не больше 1 500, теперь тоже имеют право на пониженные тарифы: 15% вместо 30% с зарплаты, превышающей МРОТ.

Дополнены основания для представления СЗВ-СТАЖ в сокращенные сроки. Теперь в течение трёх дней нужно отчитаться, когда сотрудник обратился за срочной пенсионной выплатой и единовременной выплатой пенсионных накоплений.

Новые предельные величины баз для начисления страховых взносов. 1 032 000 руб. на обязательное социальное страхование и 1 565 000 руб. — на обязательное пенсионное.

Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2022 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.

Изменения в трудовом законодательстве и расчётах с персоналом

Новый МРОТ на 2022 год. Новая величина составила 13 890 руб.

Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.

Отменили бумажные больничные. Пособия теперь будут назначать только на основании электронных больничных. Оформлять их будут по новым правилам . Бумажные больничные больше не применяются.

Утвердили правила возмещения расходов на оплату дополнительных выходных при уходе за ребенком-инвалидом. На 2022 переходный год были установлены временные правила. Теперь они утверждены на постоянной основе и по сути не отличаются от прежних.

Установили новые правила расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. От прежних они отличаются тем, что теперь при расчёте пособий для добровольных плательщиков взносов учитывают районный коэффициент.

Актуализировали порядок предоставления и оплаты отпуска пострадавшим на производстве. Правила привели в соответствие с механизмом прямых выплат.

Утвердили новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Но список районов остался прежний, обновили только структуру документа в связи с изменениями в муниципально-территориальном устройстве страны.

Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.

Команда «Моё дело» держит руку на пульсе и всегда в курсе изменений. Все новшества мы учитываем в работе интернет-бухгалтерии и наши пользователи могут быть уверены, что заполняют отчёты и считают налоги строго по действующим правилам.

Изменения-2022 в деталях

Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

Бухгалтерская отчетность за 2022 год: на что обратить внимание?!

Рассмотрим, какие изменения нужно учесть при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год.

Состав бухгалтерской отчетности

Изменения в формы и состав бухгалтерской отчетности в 2022 году не вносились.

Напомним, что бухгалтерская отчетность состоит (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» — далее Закон 402-ФЗ, п. 1 — 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к бухгалтерскому балансу, в том числе:
  • отчета об изменениях капитала,
  • отчета о движении денежных средств,
  • пояснений, оформленных в табличной и текстовой форме.

  Для некоторых компаний, например, субъектов малого предпринимательства (МСП), некоммерческих организаций Законом 402-ФЗ предусмотрен сокращенный состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. МСП могут включать в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), могут раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для остальных организаций. Решение о применении перечисленных послаблений следует раскрыть в учетной политике и пояснениях к отчетности.

  Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета с учетом требований, определенных федеральными и отраслевыми стандартами (п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, абз. 2 п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

  Важно отметить, что статьи бухгалтерской отчетности должны обязательно подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

  Когда и куда сдавать бухгалтерскую отчетность?

  Бухгалтерская отчетность может быть передана в налоговые органы (п. 5 статьи 18 Закона N 402-ФЗ, письмо ФНС России от 26.08.2022 N ЕА-4-26/12065@) только в электронной форме двумя способами:

  • в виде электронного документа по ТКС через оператора электронного документооборота;
  • через размещенный на официальном сайте ФНС России в сети Интернет интерактивный сервис в соответствии с приказом ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ «О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет».

  Форматы представления обязательного экземпляра БФО утверждены приказом ФНС России N ММВ-7-1/570@ от 13.11.2019 года.

  С 1 января 2022 года Федеральным законом от 02.07.2022 N 352-ФЗ отменены нормы, требующие представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также аудиторского заключения в органы власти, если такая отчетность представляется в ГИРБО. Таким образом, реализован принцип «одного окна» в отношении представления бухгалтерской (финансовой) отчетности: организация обязана представлять только один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган в целях формирования ГИРБО. Все государственные органы и другие заинтересованные лица могут получать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения о ней из ГИРБО.

  Отчитываются за 2022 год организации по формам бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом от 19.04.2019 № 61, только в электронном виде.

  Когда сдается бухгалтерская отчетность? Срок представления — не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, за 2022 г. срок — не позднее 31 марта 2022 года.

  Аудиторское заключение

  Если бухгалтерская отчетность за 2022 год подлежит обязательному аудиту, то вместе с ней предоставляется аудиторское заключение в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, если иное не предусмотрено другими федеральными законами (ст. 5 Закона 402-ФЗ).

  Например, согласно Федеральному закону 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» аудит бухгалтерской отчетности туроператоров, осуществляющего деятельность в сфере выездного туризма, должен быть проведен не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным; согласно Федеральному закону 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве» аудит бухгалтерской отчетности должен быть проведен до не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

  Обратите внимание, МП, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 5 ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

  Что учесть при составлении бухгалтерской отчетности

  Одно из самых существенных изменений, которые надо учесть при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год — это начало обязательного применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», а также возможность досрочного применения по «желанию» организации еще трех новых стандартов по основным средствам, капитальным вложениям и аренде.

  ФСБУ 5/2019 «Запасы»

  С 01 января 2022 года стало обязательным для применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», а ранее действующее ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методические указания к нему утратили силу.

  Подробно о применении ФСБУ 5/2019 мы писали в статье.

  Напомним только, что запасы — это активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).

  К запасам с 2022 года могут быть отнесены не только сырье, материалы, готовая продукция и товары, но и незавершенное производство, а также объекты недвижимости, объекты интеллектуальной собственности (результаты интеллектуальной деятельности), приобретенные или создаваемые для продажи.

  Пересмотрен порядок оценки запасов:

  • запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, а в отдельных случаях — по справедливой стоимости.
  • введены обязательная проверка запасов на обесценение и учет изменения их стоимости путем обязательного формирования резерва под обесценение. Проверка и учет ведутся в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», введенным в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 г. № 217н.

  В соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 в пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо будет отразить следующую информацию:

  • о порядке перехода на ФСБУ 5/2019: ФСБУ 5/2019: ретроспективно или перспективно;
  • о неприменении положений стандарта к запасам, приобретенным для управленческих нужд (абз. 3 п.2 ФСБУ 5/2019);
  • по сверке остатков запасов на начало и конец отчетного периода и движения запасов за отчетный период (в разрезе фактической себестоимости и обесценения) (п. 45 ФСБУ 5/2019);
  • о способах расчета себестоимости запасов (пп. «д» п. 45 ФСБУ 5/2019);
  • о последствиях изменения способов расчета себестоимости запасов (по сравнению с предыдущим отчетным периодом) (пп. «е» п. 45 ФСБУ 5/2019);
  • об авансах (предварительной оплате, задатках), уплаченных в связи с приобретением (созданием) запасов (пп. «ж» п. 45 ФСБУ 5/2019, п. 20 ПБУ 4/99).

  Отметим, что данные об авансах (предоплате, задатках) в обычном порядке включаются в состав показателя строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, а если эта информация существенна — отдельной строкой к строке 1230.

  Для организаций, которые имеют право применять упрощенные способы бухгалтерского учета и отчетности предусмотрены некоторые послабления. А микропредприятия, имеющие право на упрощенный бухучет могут вообще не применять ФСБУ 5/2019, а затраты, которые в соответствии со стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признавать расходами периода, в котором были понесены (абз. 2 п.2 ФСБУ 5/2019).

  Порядок отражения данных о запасах в Бухгалтерском балансе прежний — по строке 1210 «Запасы», за вычетом резерва под обесценение (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

  Если информация об отдельных видах запасов (материалах, товарах, готовой продукции и др.) является существенной, то ее необходимо выделить по самостоятельно введенным строкам, детализирующих показатель строки 1210 (п. 11 ПБУ 4/99, п. 46 ФСБУ 5/2019).

  Досрочное применение ФСБУ 6/2022 и ФСБУ 26/2020

  ФСБУ 6/2022 «Основные средства» и ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения» станут обязательными к применению с 1 января 2022 года, но организации могут начать применять их досрочно, раскрыв эти факты в отчетности (п.2 Приказа Минфина России от 17.09.2022 N 204н).

  Подробно о порядке применения ФСБУ 6/2022 мы рассказывали в статье.

  Отметим самые важные моменты.

  ФСБУ 6/2022 допускает два способа начала применения стандарта: ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020) или альтернативный (п. 49 ФСБУ 6/2020).

  Выбранный организацией способ раскрывается в бухгалтерской отчетности за первый отчетный период применения (п. 52 ФСБУ 6/2020, п. 21 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

  При ретроспективном переходе (п. 48 ФСБУ 6/2020, п. 15 ПБУ 1/2008):

  • нужно скорректировать остатки по счетам 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация» на дату начала применения нового стандарта таким образом, как если бы он применялся всегда, с отнесением возникших разниц на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
  • при составлении бухгалтерской отчетности за первый отчетный период применения ФСБУ 6/2022 необходимо пересчитать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному (например, если компания переходит на применение ФСБУ 6/2022 с 2022 года, то в бухгалтерском балансе придется скорректировать показатели на 31 декабря 2022 год и на 31 декабря 2019 года, а в отчете о финансовых результатах — пересчитать показатели за 2022 год).

  Если же компания не может с достаточной надежностью пересчитать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, ретроспективный способ не может применяться (п. 15 ПБУ 1/2008).

  При применении альтернативного способа отражения последствий изменения учетной политики — производится единовременная корректировка балансовой стоимости ОС на дату перехода и без пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

  ФСБУ 26/2022 допускает отражение последствий изменения учетной политики в связи с началом применения стандарта: ретроспективно (п. 25 ФСБУ 26/2020) или перспективно (п. 26 ФСБУ 26/2020).

  Порядок отражения в бухгалтерской отчетности объектов основных средств и капитальных вложений при досрочном применении ФСБУ 6/2022 и ФСБУ 26/2022 не изменился.

  В бухгалтерском балансе отражаются:

  по строке 1150 «Основные средства» — объекты основных средств, используемые в деятельности организации, а также суммы капитальных вложений в объекты основных средств.

  По данной строке также должны быть отражены суммы авансов, предварительной оплаты работ, услуг, связанных, со строительством или приобретением объектов основных средств за вычетом НДС (пп. «а» п. 11, пп. «г» п. 23 ФСБУ 26/2020, письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

  При досрочном применении ФСБУ 26/2022 по этой же строке будут отражаются материалы, приобретенные для использования в процессе создания ОС, для целей проведения планового ремонта (техобслуживания), проводимого с периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020, пп. «а» п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2022 N ИС-учет-28).

  по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» — объекты, предназначенных для сдачи в аренду и (или) получения дохода от прироста их стоимости (в том числе инвестиционная недвижимость);

  Кроме того, существенная для организации информация о капитальных вложениях может быть раскрыта в дополнительно введенных строках, детализирующих строки 1150 и 1160 (п. п. 11, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

  Объекты основных средств отражаются по первоначальной (или переоцененной) стоимости за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25, пп. «а» п. 45 ФСБУ 6/2020).

  Капитальные вложения — по сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление ОС, также за вычетом их обесценения (п. 17, пп. «а» п. 23 ФСБУ 26/2020).

  Ретроспективное применение означает, что стандарт как будто бы применялся всегда.

  Перспективное — стандарт будет распространяться только на те факты, которые случились после фактического его внедрения в работу. Данные бухучета, которые формировались раньше, корректировке не подлежат.

  Досрочное применение ФСБУ 25/2018 «Учет аренды»

  Применение данного стандарта станет обязательным с 1 января 2022 года. Но его можно применять и ранее ((п. 48 ФСБУ 25/2018, п. 23 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654).Соответственно при подготовке бухгалтерской отчетности за 2022 год «досрочники» должны учитывать требования нового ФСБУ.

  При применении ФСБУ 25/2018 разрешен только ретроспективный переход, с предусмотренными для ряда случаев исключениями из этого порядка, облегчающими переход на новый порядок учета и применяемыми в добровольном порядке (п. 59 — 52 ФСБУ 25/2018).

  Подробно мы писали об этом в статье.

  Отметим, что последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 25/2018, отражаются в бухгалтерском учете в межотчетный период, а точнее на 31 декабря, но учитываются и раскрываются в бухгалтерской (финансовой) отчетности уже за период, начиная с которого применяется стандарт.

  Например, если организация приняла решение применять ФСБУ 25/2018 с 1 января 2022 года, то все изменения, в том числе ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности будет отражен уже начиная с отчетности за 2022 год (Письмо Минфина России от 22.10.2022 N 07-01-09/85635).

  В ФСБУ 25/2018 не определен порядок отражения прав пользования активами (ППА) в бухгалтерском балансе. В связи с этим организации нужно такой порядок установить самостоятельно с учетом требований МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

  Так, с учетом требований п. 47 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» возможны два способа представления такой информации:

  • по строке 1150 «Основные средства» (в отношении арендованных основных средств) с раскрытием информации в примечаниях о включении ППА;
  • по отдельной самостоятельно выделенной строке.

  Данные допущения обязательно отражаются в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

  В балансе должны быть отражены «развернутые» сведения об активах и обязательствах компании на основании данных аналитического учета, кроме случаев, когда свернутое представление данных предусмотрено соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

  Что нужно отразить в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

  Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают и дополняют информацию, отраженную в формах бухгалтерской отчетности, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

  Данные нужно привести минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99).

  Основные требования к содержанию Пояснений отражены в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

  Отметим самые основные:

  • основные положения учетной политики и внесенных в нее изменений;
  • порядок применения новых ФСБУ, в том числе решение о их досрочном применении;
  • раскрытие данных, требуемых положениями по бухгалтерском учету;
  • об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
  • о сформированных организацией резервах;
  • об аффилированных лицах;
  • о событиях после отчетной даты, условных и фактах хозяйственной деятельности;
  • о выданных и полученных организацией обеспечений обязательств и платежей;
  • о рисках хозяйственной деятельности организации.

  Мы рассказали только о нюансах подготовки годовой (бухгалтерской) отчетности за 2022 год. Узнать об особенностях деклараций и расчетов по налогам и взносам вы можете из нашей шпаргалки «Отчетность за 2022 год: бухгалтерская и налоговая».

  Предлагаем «настольную книгу» по подготовке бухгалтерской отчетности за 2022 год (с учетом новых ФСБУ), а также налоговых деклараций (НДС, Налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ) и расчетов (соцвзносы).