Годовой отчет ООО: образец

Протокол об утверждении бухгалтерской отчетности ООО

Протокол об утверждении годовой отчетности — это документ, подтверждающий то, что собственники ознакомлены и согласны с данными, приведенными в бухгалтерском балансе. Его составление подтверждает исполнение обществом требований закона «О бухгалтерском учете».

К обязанности отчитываться перед государством об итогах своей деятельности юридические лица привыкли. Но начинающие предприниматели не всегда знают, что требуется еще и утверждать бухгалтерскую отчетность решением участников ООО. То есть прежде чем ее сдавать, необходимо согласовать ее с общим собранием участников.

Законодательная база

Статья 13 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 выдвигает ряд требований к финотчетности организаций. В частности, часть 9 гласит, что в отдельных случаях ее требуется утвердить и опубликовать.

  • акционерных обществ — в соответствии со статьей 48 Федерального закона №208-ФЗ от 26.12.1995;
  • обществ с ограниченной ответственностью — в соответствии со статьей 33 Федерального закона №14-ФЗ от 08.02.1998;
  • унитарных предприятий — в соответствии со статьей 20 Федерального закона №161-ФЗ от 14.11.2002.

При проведении годового собрания участников ООО составляется протокол, который обязательно содержит информацию о согласовании бухотчетности.

Сроки проведения собрания и утверждения баланса

Сроки проведения общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью, в ходе которого утверждается годовая отчетность, указаны в статье 34 закона №14-ФЗ. В качестве точки отсчета срока утверждения годового отчета ООО используется дата завершения финансового года (31 декабря). Общества с ограниченной отчетностью проводят собрание:

  • не ранее чем через два месяца после окончания финансового года (31 декабря + 2 месяца = 1 марта);
  • не позднее четырех месяцев после окончания финансового года (30 апреля).

Таким образом, следует уложиться в период с 1 марта по 30 апреля.

Порядок проведения годового собрания

Руководитель общества созывает всех его участников (если он не один), соблюдая следующий порядок действий:

  1. Подготовить баланс, отчеты о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств.
  2. Разослать уведомления не позже чем за месяц до мероприятия.
  3. Вести протокол собрания о рассмотрении годового отчета.
  4. Зафиксировать в протоколе результаты.

Если порядок не соблюсти, организацию и должностных лиц оштрафуют по статье 15.23.1 КоАП РФ.

Утвержденный президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019 «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах» обращает внимание руководителей на то, что решения участников ООО, оформленные в виде протокола, должны заверяться нотариально, «если иное не прописано в уставе общества». Такое требование распространяется и на решение единственного участника. Таким образом, существуют два способа выполнения требований Верховного Суда: либо пригласить на собрание нотариуса, чтобы он удостоверил подписанный протокол, либо внести изменения в устав «о возможности применения альтернативных способов подтверждения решений».

Правила составления протокола

Ведет протокол, как правило, избранный секретарь. Его Ф.И.О., как и председателя, необходимо отразить в тексте. Также там должны содержаться следующие сведения:

  • дата и место проведения;
  • присутствовавшие участники (Ф.И.О.) и доли в уставном капитале;
  • пометка о соблюдении (несоблюдении) кворума — в принятии решений должны участвовать все (см. статью 37 Федерального закона №14-ФЗ);
  • что постановили и с каким результатом голосования (должно быть единогласно, в соответствии с упомянутой статьей 37);
  • подписи председателя и секретаря.

Принятое собранием решение об утверждении баланса утверждается голосованием.

Образец протокола об утверждении годовой бухгалтерской отчетности ООО

Образец протокола об утверждении отчетности

Если у организации единственный учредитель

В этом случае собрание не проводится. Оформляется утверждение годовой отчетности ООО с единственным участником решением, подписываемым учредителем.

Образец решения

Решение единственного участника общества с ограниченной ответственностью «Ppt.ru» (ОГРН 2323454567001)

Дата принятия решения:16 марта 2021 года

Место принятия решения: Россия, Субъект РФ, пр. Замечательный, д.1

Я, Королев Сергей Сергеевич (паспорт 38 11 №123456, выдан 78-м отделением УФМС района Санкт-Петербурга 15.06.1996), являясь единственным участником общества с ограниченной ответственностью «Ppt.ru» (ОГРН 2323454567001) и руководствуясь ст. 34 ФЗ №14 от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью»,

Утвердить годовой отчет и годовую бухгалтерскую отчетность за 2020 год.

Королев (Королев С.С.)

Что будет, если не утверждать

Ответственность наступает за непроведение общего собрания и несоблюдение срока утверждения бухгалтерской отчетности ООО в 2021 году — уклонение от его созыва карается по ст. 15.23.1 (ч. 11), и штрафы серьезные:

  • на граждан — от 2000 до 4000 рублей;
  • на должностное лицо — от 20 000 до 30 000 рублей;
  • на юридическое лицо — от 500 000 до 700 000 рублей.

На практике о таком нарушении редко становится известно. Но если среди участников общества есть разногласия и у части из них возникнет желание защитить собственные права, они вправе пожаловаться в надзорные органы, и тогда инспекторы проверят всю документацию по утверждению отчетности.

Всё, что вы хотели знать про годовой отчёт ООО

Продолжим тему отчётности для самой распространённой организационно-правовой формы предприятий в России – обществ с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО бывают разные. Есть общества с большим числом сотрудником, есть и те, в которых трудоустроены лишь пара человек. Есть общества с финансовым оборотом, исчисляющемся в миллионах и миллиардах рублей, а есть и совсем малоприбыльные ООО. Все они разные, но есть одна обязанность, которая объединяет их – это готовить годовой отчёт.

Что он собой представляет, каков его состав, зачем он нужен, кто его готовит и утверждает – разбираемся в статье.

Ищем определение годового отчёта ООО – что это за документ?

Чтобы узнать определение годовой отчётности ООО, обратимся сначала к Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Примечательно, что несмотря на то, что закон об ООО содержит требование к подготовке и утверждению такого отчёта, в нём, однако, не содержится чёткого определения, что же это за документ.

Есть определение данного типа документа в письме Банка России от 10.04.2014 № 06-52/2463. Однако оно касается акционерных обществ, а не ООО. В нём говорится, что годовой отчет – это один из важнейших инструментов информационного взаимодействия с акционерами и заинтересованными лицами, содержащий информацию об итогах деятельности компании за год.

И всё же п. 2 ст. 33 закона об обществах с ограниченной ответственностью содержит норму, которая звучит следующим образом: утверждение годовых отчётов относится к полномочиям общего собрания участников общества.

Финализируя, мы предлагаем такое определение годового отчёта для ООО:

­Это документ, который руководитель ООО раз в год направляет общему собранию участников общества, включающий в себя информацию об итогах деятельности ООО за прошедший период – то есть за последний календарный год.

Теперь поговорим о содержании данного отчёта, порядке его подготовки и утверждения.

Формула годового отчёта ООО – каковы обязательные элементы?

Законом об ООО не предусматривается единого шаблона годовых отчётов.

Если нет чётких регламентов к годовым отчётам, значит, они могут быть составлены в свободной форме.

Но есть одно «но»: их состав законодательно раскрыт более или менее ясно: в них должны быть включены сведения о чистых активах общества (п. 3 ст. 30 закона об ООО).

Что это за сведения?

Об изменении стоимости чистых активов и уставного капитала за три прошедших года, в т.ч. за отчётный год. Если компания «моложе» трёх лет, то сведения указываются за каждый истёкший год.

Обоснованные доводы, по каким причинам стоимость чистых активов вышла меньше уставного капитала (если это необходимо). Такое обоснование предоставляют генеральный директор и совет директоров.

Список мер, которые позволяют уравнять стоимость чистых активов с уставным капиталом (также при необходимости).

А ещё ООО могут годовую отчётность составлять, исходя из законодательных требований к аналогичному документу для акционерных обществ. То есть в отчёты ООО могут включить:

Информацию о положении компании в отрасли.

Список приоритетных направлений деятельности.

Отчёт совета директоров об итогах деятельности компании по приоритетным направлениям.

Объём использованных компанией энергетических ресурсов, причём как в денежном, так и в натуральном выражении.

Перспективы развития.

Информацию о выплаченных дивидендах.

Иные сведения, которые исполнительный орган считает необходимым включить.

Поэтому многие общества с ограниченной ответственностью при составлении годовых отчётов опираются на положение «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», (утв. Банком России от 30.12.2014 № 454-П). Этот документ содержит информацию о сведениях, которые должно включать в свои годовые отчёты АО.

Подготовка годовых отчётов ООО – кому поручить?

Ответ прост: за подготовку годовых отчётов отвечает исполнительный орган, ведь именно этот пул сотрудников лучше всего знает, как обстоят дела в фирме.

ФЗ об обществах с ограниченной ответственностью закрепляет, что до момента представления документа общему собранию участников, он должен пройти проверку аудиторами и ревизионной комиссией. Они проверяют корректность данных и ищут нарушения.

Обращаем внимание: если в компании нет аудитора и ревизионной комиссии, то их заключение не нужно. В каких случаях в компании должны привлекаться эти специалисты для проверки?

Ревизионная комиссия должна быть, если:

В обществе больше 15 участников;

Её наличие предусматривает устав.

Аудитор должен привлекаться, если:

Это обязательно по законодательству (пример – банки);

Это прописано в уставе общества;

Такое решение принято собранием участников.

Идём далее. Чаще всего в компании годовой отчёт готовит бухгалтер или штатный юрист. Документ готовится и отправляется на утверждение в письменной форме.

До представления общему собранию участников годовому отчёту ООО нужно быть подписанным генеральным директором и главным бухгалтером. Также в годовые отчёты ставят отметку о предварительном утверждении советом директоров или единоличным исполнительным органом.

Процесс утверждения годового отчёта ООО – шаг за шагом

Такие отчёты ООО утверждают на очередном общем собрании участников общества. Оно проводится ежегодно в период с первых чисел марта по последние числа апреля, но точные сроки указываются в уставе ООО.

Итак, вы составили отчёт годовой в письменной форме. Какие действия должны последовать за этим?

1. Для начала необходимо определиться с датой проведения очередного (годового) собрания участников ООО, при этом самих участников нужно уведомить о событии за 30 дней до даты его проведения (исключение – если иные сроки не предусматривает устав ООО).

2. Второй шаг – это непосредственно проведение собрания. На нём нужно принять решение об утверждении или неутверждении годового отчёта. Утверждение определяется большинством голосов от всей суммы голосов участников общества (исключение – если в уставе ООО прописана необходимость достижения определённого процента от общей суммы голосов).

3. По итогам собрания составляется протокол. Он подшивается в книгу протоколов общества, а его копия направляется всем участникам заказным письмом – не позднее 10 дней с даты его составления.

Важно: решение, которое приняло собрание участников общества – об утверждении или неутверждении отчёта ООО – должно быть подтверждено нотариально или другим способом, устанавливаемым уставом общества или по единогласному решению участников (ст. 67.1 ГК РФ).

Если по итогам собрания годовой отчёт не утвердили, придётся собираться вновь – на внеочередное собрание участников.

Кстати, иногда может возникнуть требование раскрыть публично годовую отчётность. Это касается случаев, когда общество размещает облигации или другие ценные бумаги.

Подытожим. Чёткого определения годового отчёта ООО нет, как нет и шаблона этого документа. Однако есть вполне ясные указания к его составу, порядку формирования и утверждения. К тому же, целесообразно при его подготовке обращаться к рекомендациям по составлению аналогичного документа для АО.

Поэтому ООО может издать свой внутренний нормативно-правовой акт, в котором оно утверждает собственную форму годовых отчётов – опираясь не только на требования законодательства к их составу, но и на специфику деятельности компании, её корпоративную структуру, число участников общества, направления деятельности и другие важные моменты.

Примерная форма годового отчета общества с ограниченной ответственностью (подготовлено экспертами компании “Гарант”)

1.1. Полное наименование Общества: [ вписать нужное ].

1.2. Сокращенное наименование Общества: [ вписать нужное ].

1.3. Место нахождения Общества: [ вписать нужное ].

1.4. Дата государственной регистрации: [ вписать нужное ], ОГРН: [ вписать нужное ].

1.5. Сведения об уставном капитале: [ вписать нужное ].

1.6. Органы управления Общества: [ вписать нужное ].

1.7. Телефон/факт: [ вписать нужное ].

1.8. Адрес электронной почты: [ вписать нужное ].

2. Положение общества в отрасли

2.1. Основным видом деятельности Общества является [ указать какие виды деятельности осуществляет общество, дать общую характеристику отрасли, темпы ее роста и анализ структуры, отметить положение общества в отрасли, процент производства в отрасли, рынки сбыта продукции/оказания услуг и т. п., отметить основные проблемы развития общества и ближайших конкурентов ].

3. Приоритетные направления деятельности общества

3.1. Приоритетными направлениями деятельности Общества являются [ обозначить основные направления развития общества с учетом общей стратегической линии, привести обоснование их приоритета ].

4. Перспективы развития общества

4.1. Общество планирует [ описать работу по дальнейшему закреплению позиций общества на рынке производства/сбыта товаров и услуг, увеличению объемов производства/сбыта ].

5. Основные факторы риска, связанные с деятельностью общества

5.1. Риски, указанные в настоящем разделе, представлены по состоянию на отчетную дату, то есть на [ число, месяц, год ]: [ описать отраслевые, страновые, региональные, финансовые риски, риски, связанные с недружественной скупкой, слабым менеджментом, проблемами работы в команде (коллективе) и человеческим фактором ].

6. Перечень совершенных обществом в отчетном году крупных сделок, а также иных сделок, на совершение которых в соответствии с уставом общества распространяется порядок одобрения крупных сделок

6.1. [ Содержание сделки ]

– предмет сделки – [ вписать нужное ];

– стороны сделки – [ вписать нужное ];

– выгодоприобретатель по сделке – [ вписать нужное ];

– цена сделки [ сумма цифрами и прописью ] рублей;

– стоимость сделки в процентном соотношении к балансовой стоимости активов Общества – [ значение ] %;

– [ указать иные существенные условия сделки ];

– орган управления общества, принявший решение о согласии на совершение сделки – [ общее собрание участников или совет директоров/наблюдательный совет ].

7. Перечень совершенных обществом в отчетном году сделок, в совершении которых имелась заинтересованность

7.1. [ Содержание сделки ]

– предмет сделки – [ вписать нужное ];

– стороны сделки – [ вписать нужное ];

– выгодоприобретатель по сделке – [ вписать нужное ];

– цена сделки [ сумма цифрами и прописью ] рублей;

– заинтересованные лица: [ Ф. И. О./наименование ];

– [ указать иные существенные условия сделки ];

– орган управления общества, принявший решение о согласии на совершение сделки – [ общее собрание участников или совет директоров/наблюдательный совет ].

8. Совет директоров (Наблюдательный совет) общества

8.1. [ Ф. И. О. члена совета директоров ]

– год рождения [ число, месяц, год ];

– гражданство – [ вписать нужное ];

– образование – [ вписать нужное ];

– должность, занимаемая в Обществе – [ вписать нужное ];

– должности, занимаемые в других организациях – [ вписать нужное ];

– доля участия в уставном капитале Общества – [ значение ] %.

9. Лицо, занимающее должность единоличного исполнительного органа общества

9.1. [ Наименование должности и Ф. И. О. ]

– год рождения [ число, месяц, год ];

– гражданство – [ вписать нужное ];

– образование – [ вписать нужное ];

– доля участия в уставном капитале Общества – [ значение ] %.

10. Коллегиальный исполнительный орган общества

10.1. [ Ф. И. О. члена Правления/Дирекции ]

– год рождения [ число, месяц, год ];

– гражданство – [ вписать нужное ];

– образование – [ вписать нужное ];

– должность, занимаемая в Обществе – [ вписать нужное ];

– должности, занимаемые в других организациях – [ вписать нужное ];

– доля участия в уставном капитале Общества – [ значение ] %.

11. Критерии определения и размер вознаграждения (компенсации расходов) лиц, занимающих должности в органах управления общества, выплаченного или выплачиваемого по результатам отчетного года

[ Основным критерием определения размера вознаграждения членов совета директоров, коллегиального исполнительного органа и единоличного исполнительного органа общества должны стать результаты деятельности общества и оценка вклада каждого члена совета директоров в их достижение.

Размер компенсации должен возмещать разумные расходы, связанные с исполнением членами указанными лицами своих обязанностей.

Для повышения эффективности деятельности органов управления общества рекомендуется также внедрить практику поощрения членов совета директоров, не являющихся должностными лицами общества ].

Общий размер вознаграждения (компенсации расходов) лицу, занимающему должность единоличного исполнительного органа, членам Совета директоров (Наблюдательного совета), членам коллегиального исполнительного органа, выплаченного или выплачиваемого по результатам отчетного года составляет [сумма цифрами и прописью] рублей.

12. Информация об объеме каждого из использованных обществом в отчетном году видов энергетических ресурсов в натуральном и денежном выражении

Бухгалтерская отчетность для ООО – особенности и нюансы

Бухгалтерская отчетность ООО мало чем отличается от отчетности лиц, имеющих другие организационно-правовые формы. Однако требования к составу, заполнению и опубликованию бухгалтерской отчетности ООО имеют некоторые особенности даже для самих ООО, о чем и пойдет речь в нашем материале.

Состав бухгалтерской отчетности ООО

Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность ООО включает:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • приложения: отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств; пояснения.

ВАЖНО! С 01.06.2019 года применяются обновленные бланки бухгалтерской отчетности в редакци, утвержденной приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.

  1. отменена единица измерения “млн.руб.”, а все показатели необходимо указывать в тысячах рублей;
  2. ОКВЭД изменен на ОКВЭД 2;
  3. в балансе необходимо указать наименование и реквизиты аудиторской компании или ИП;
  4. в отчете о финансовых результатах измеенен / исключен ряд строк;
  5. в некоторых формулярах исправлен ОКУД.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

При этом следует отметить, что в состав обязательных отчетов может входить аудиторское заключение. Для того чтобы ООО провело обязательный аудит, необходимо выполнение одного из условий (ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ):

  • превышение объема выручки от реализации 400 млн руб. за год, предшествующий отчетному;
  • превышение показателя активов бухбаланса на конец предыдущего года 60 млн руб.;
  • профессиональное участие в рынке ценных бумаг;
  • выполнение страховой деятельности;
  • прочие условия, поименованные в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Составление бухгалтерской отчетности ООО малыми предприятиями должно сопровождаться заполнением следующих форм:

  • бухгалтерского баланса без детализации показателей;
  • отчета о финансовых результатах также без детализации.

Указанные формы приведены на примере отчетности упрощенца, в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность», в которой еще идет речь об особенностях организации бухгалтерского учета организации на упрощенке и перечне ее обязательств по налогам и сборам.

Подробные построчные комментарии и образец бухгалтерского баланса за 2020 год по упрощенной форме вы можете найти в пособии по годовой бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Упрощенцы, как и прочие спецрежимники, вправе заполнять упрощенную форму отчетности, если они попадают под критерии малых предприятий. При этом отнесение лица к малому предприятию и применение упрощенной формы отчетности должны быть обусловлены следующими факторами (ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07. 2007 № 209-ФЗ):

  • среднесписочная численность за отчетный период не более 100 человек;
  • выручка не превышает 800 млн руб.;
  • прочие условия отражены в ст. 4 Закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07. 2007 № 209-ФЗ.

Отметим, что форматы отчетности установлены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Также бухбаланс представлен в публикации «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Особенности составления для ООО

Отличительные черты отчетности для ООО:

  • 1-я особенность связана с организационно-правовой формой. ООО, в отличие от АО, при заполнении бухбаланса в строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела III «Капитал и резервы» проставляет 0 в связи с тем, что акциями такие организации не располагают. Помимо этого, ООО, которое не размещает облигации и не выполняет прочие операции с ценными бумагами, не обязано публиковать свою отчетность, в отличие от акционерных обществ.
  • 2-я особенность, как уже было отмечено, связана со способом организации учета. Так, организации, например, на ЕНВД, при выполнении условий отнесения к малым предприятиям имеют право заполнять упрощенную форму отчетности. Это не является для них обязанностью, и такое ООО при желании раскрытия каких-либо показателей может воспользоваться стандартными формами отчетных документов. Важно отметить, что в сокращенных формах бухбаланса или отчете о финрезультатах не допускается внесение дополнительных расшифровок и пояснений. Так, например, в упрощенном отчете о финрезультатах невозможно показать группировку коммерческих или управленческих расходов.
  • 3-я особенность, которая влияет на заполнение бухгалтерской отчетности ООО, связана с видом деятельности, которой оно занимается. Например, если организация занимается производством, то при заполнении баланса очень важно корректно отразить строку баланса 1210 «Запасы», в которой необходимо правильно показать данные о незавершенном производстве, т. к. некорректные данные по этой строке могут привести к неверному заполнению всего баланса.

ВНИМАНИЕ! Запасы с 2021 года нужно учитывать по-новым правилам из ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Как организации перейти на учет запасов в соответствии с ФСБУ 5/2019, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

О том, на что необходимо обратить внимание при заполнении бухотчетности с производственной деятельностью, см. в статье «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».

Кроме того, особенности могут быть обусловлены для ООО, в которых осуществляется НИОКР, таким организациям важно правильно собрать затраты на такие научные исследования со сч. 04 «Нематериальные активы».

Сроки представления отчетности ООО

В настоящее время государство требует представлять баланс только 1 раз в год: в любой подходящий день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса указаны и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.

Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Налоговикам такую отчетность передавать не требуется.

Специальные сроки сдачи законодательство предусматривает, если отчетный период сокращен из-за ликвидации или регистрации ООО в течение отчетного года.

Подробнее о сроках сдачи баланса читайте в этой статье.

О нововведениях в порядке сдачи бухотчетности с 2020 года мы рассказывали здесь.

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности

За непредставление бухотчетности или позднее ее представление предусмотрен штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб. за каждый документ и по ст. 15.6 КоАП — от 300 до 500 руб. на должностных лиц.

Напоминим, что с 01.01.2020 обязанность сдавать бухотчетность в статистику отменена. Отчетность подается только в налоговый орган. Однако из этого правила есть исключения. Так, в Росстат бухотчетность нужно представлять в случаях:

  • когда отчетность содержит гостайну;
  • которые определены Правительством РФ в постановлении от 22.01.2020 № 35.

При непредставлении в установленных случаях бухотчетности в Росстат для должностных лиц предусмотрена санкция в размере от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

Итоги

Как можно было увидеть из материала, составление бухотчетности ООО имеет некоторые нюансы, начиная от определения обязательных форм и заканчивая правильностью составления отчетов. При этом во избежание ответственности со стороны контролирующих органов важно соблюсти и сроки представления отчетности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2021 году

В конце марта всем бухгалтерам страны предстоит сдать годовую бухгалтерскую отчетность. Помимо всем известного баланса, нужно сдать в ФНС и приложения к нему. Какие приложения понадобятся и когда их сдавать, рассказываем в статье.

  • Публичность отчетности
  • Как составить бухгалтерский баланс
  • Пример заполнения бухгалтерского баланса
  • Отчет о финансовых результатах
  • Отчет об изменениях капитала
  • Отчет о движении денежных средств
  • Пояснительная записка
  • Исправление ошибок

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и несколько приложений — так выглядит полный комплект годовой отчетности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нюансы составления, состав отчетности и ее подробное содержание раскрыты в ПБУ 4/99.

Существуют такие приложения:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • записка с пояснениями (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285);
  • отчет о целевом использовании средств (только для некоммерческих организаций ч. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

Публичность отчетности

Существует ряд компаний, которые должны публиковать бухгалтерскую отчетность. То есть данные их деятельности должны быть доступны всем заинтересованным лицам (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Узнать, должна ли организация публиковать отчетность, можно, проанализировав закон, регулирующий деятельность компании. Например, публиковать отчетность обязаны саморегулируемые организации (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).

Акционерные общества должны раскрывать свою годовую отчетность (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Публиковать отчетность нужно до 1 июня (п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н).

Сдайте бух.отчетность в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Как составить бухгалтерский баланс

Баланс составляется на основании данных по счетам на конец года. Включает два раздела, итоги которых должны быть равны. Это актив и пассив. Когда-то баланс именовали формой № 1.

Виды бухгалтерского баланса: упрощенный и полный. Первый вариант могут составлять малые предприятия. Остальные представляют баланс с подробной расшифровкой по статьям.

Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2020 год — 31.03.2021.

В 2021 году действует форма бухбаланса, утвержденная приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Из последних изменений теперь в форме нужно указывать:

  • проводится ли обязательный аудит;
  • данные аудиторской фирмы;
  • суммы в тысячах рублей, в миллионах отчетность больше нельзя составлять;
  • код вида деятельности по ОКВЭД2.

Пример заполнения бухгалтерского баланса

ООО «Флаги» создано в 2019 году. В конце года главный бухгалтер (он же и директор) составил баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета. Так как деятельность ведется первый год, показатели за предыдущие два года отсутствуют. Остатки по счетам представлены в таблице.

Сальдо по дебету счета

Сумма, тыс. руб.

Сальдо по кредиту счета

Сумма, тыс. руб.

В строку 1150 баланса записывается разница между счетами 01 и 02, то есть отражается остаточная стоимость основных средств.

Остатки по счету 10 заносятся в строку 1210. НДС нужно учесть в строке 1220. Все денежные средства отражаются в строке 1250 актива баланса (15 + 88 = 103).

Для уставного капитала есть строка 1310, а для нераспределенной прибыли — строка 1370.

Сальдо счета 66 (займы) отражается в строке 1510. Вся задолженность кредиторов — в строке 1520 (40 + 45 +14 +37 = 136).

В конце заполнения баланса нужно сопоставить строки 1600 и 1700 — они должны быть равны. В примере итог баланса равен 300 тыс. руб.

Скачать образец бухгалтерского баланса

Скачать пустой бланк баланса

Сдайте бух.отчетность в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Отчет о финансовых результатах

Также этот отчет многие по привычке называют формой № 2. В утвержденном бланке отсутствуют коды строк. Их нужно вписать самостоятельно, опираясь на кодировку, представленную в приложении № 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В бланк отчета о финансовых результатах тоже внесли изменения. Поменялись некоторые названия строк, а часть из них исключили. Эти изменения вступят в силу с отчетности за 2020 год.

Составляя баланс, можно руководствоваться конечным сальдо по счетам. Для отчета о финрезультатах понадобятся обороты по счетам.

Итак, краткое содержание строк отчета:

Код 2110 — оборот по кредиту счета 90 «Выручка». Предположим, что ООО «Флаги» заработало 11 000 тыс. руб.

Код 2120 — оборот по дебету счета 90. Здесь пишется себестоимость товаров, проданной продукции, работ и т. д. Допустим, ООО «Флаги» отнесло затраты на себестоимость в размере 7 000 тыс. руб.

Код 2100 — разница строк 2110 и 2120. То есть в нашем примере расчет такой: 11 000 — 7 000 = 5 000.

Код 2210 — оборот по дебету счета 90. В этой строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО «Флаги», которые составили 1 500 тыс. руб.

Код 2220 — оборот по дебету счета 90 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Бухгалтер запишет в отчет сумму 1 300 тыс. руб.

Код 2200 = строка 2100 — 2210 — 2220. Прибыль ООО «Флаги» составит 2 200 тыс. руб. (5 000 — 1 500 — 1 300).

Код 2340 — оборот по кредиту счета 91 (не учитываются суммы по строкам 2310 и 2320).

Код 2350 — оборот по дебету счета 91 за вычетом строки 2330.

Код 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 — строка 2330 — строка 2350.

Код 2410 — налог на прибыль начисленный (20 % от строки 2300). У ООО «Флаги» прибыль составила 144 тыс. руб. Значит, налог равен 29 тыс. руб. (144 х 20 %).

Код 2400 = 2300 — 2410 — 2460. Также нужно учесть строки 2430 и 2450 (либо вычесть, либо прибавить в зависимости от знака строки).

Скачать образец отчета о финансовых результатах

Скачать пустой бланк отчета о финрезультатах

Отчет об изменениях капитала

В этом отчете подробно расшифровываются все движения капитала компании. Состоит отчет из трех разделов. По названию строки можно легко понять, какую информацию следует занести по тому или иному коду.

Среди бухгалтеров форма имеет также название форма № 3.

В нашем примере у ООО «Флаги» не было деятельности в 2016 и 2017 годах, поэтому в отчете соответствующие строки будут пустыми.

Строка 3311 равна строке баланса 1370. Итого по строке 3300 будет совпадать с суммой по строке 1300 баланса. Раздел 2 отчета не заполняется, так как у ООО «Флаги» не было корректировок.

Раздел 3 отчета расскажет пользователям о наличии чистых активов. В нашем случае они равны 125 тыс. руб. (все активы за вычетом краткосрочных обязательств, 300 — 175 = 125).

Скачать образец отчета об изменениях капитала

Скачать пустой бланк отчета об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Представляется в составе годовой отчетности. Раньше отчет именовался формой № 4.

Заполнение рассмотрим на примере.

Остатки денежных средств ООО «Флаги» по состоянию на 31.12.2020:

Наличные в кассе — 15 000 руб.

На банковском счете — 88 000 руб.

Сумма выручки от продажи товаров без НДС — 11 000 000 рублей.

Полученные займы составили 39 000 рублей, возвратов по ним не было.

Платежи по текущим долгам составили 10 936 000 рублей.

Пояснительная записка

Пояснения к балансу составляют в произвольной форме. В них раскрывают подробно показатели, указанные в балансе и других годовых отчетах. Содержание записки компания определяет сама. Но чем подробнее будет пояснительная записка, тем меньше вопросов и сомнений будет у налоговой инспекции. Также пояснительная записка может понадобиться учредителям и прочим лицам, работающим с отчетностью.

Что можно и нужно включать в пояснительную записку, раскрывают п. 24–31 ПБУ 4/99.

Исправление ошибок

Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.

Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть два нюанса:

  1. Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
  2. Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем.

Если отчетность уже сдана, следует исправить ошибки текущим годом. Проводки будут содержать счет 84. При выявлении существенных ошибок после сдачи отчетности отчетность не пересдается. Скорректированные показатели нужно будет отразить в отчетности за текущий год путем корректировки начального сальдо в балансе и прочих отчетах.

Подобная инструкция по внесению исправлений представлена в ПБУ 22/2010.

Сдайте бух.отчетность в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Годовой отчет общества: определение, особенности, проблемы

Годовой отчет общества. Какие сведения должен включать отчет. Особенности документа. Основные положения о годовом отчете ООО.

Российское законодательство обязывает хозяйственные общества (акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью) ежегодно отчитываться перед своими участниками или акционерами. Это не бухгалтерская отчетность, а сведения об основных результатах деятельности компании за год.

В федеральных законах об ООО и АО установлен разный объем требований к этому документу, но его наличие обязательно. За его отсутствие и/или непредоставление участникам (акционерам) общество может быть привлечено к административной ответственности по ч. 11 ст. 15.32.1 (штраф от 500 000 рублей до 700 000).

Что такое годовой отчет

Законодатель достаточно четко указал, какие сведения должны содержаться в годовом отчете акционерного общества. Этим списком могут воспользоваться и ООО (в законе об ООО содержание отчета не детализировано):

  • достоверная информация о положении компании в отрасли;
  • направления деятельности, выбранные руководством в качестве приоритетных, и отчет о деятельности по ним;
  • перспективы развития;
  • отчет о выплате дивидендов;
  • указание на основные факторы риска в сфере деятельности компании и их описание;
  • перечень крупных сделок и сделок с заинтересованностью;
  • актуальный состав совета директоров, данные о директоре;
  • критерии определения заработка директора или членов совета директоров.

Также обязательно должны быть в годовой отчет включены данные о чистых активах и их изменении. Уставом может быть предусмотрено включение в него других данных.

Таким образом, годовой отчет – это документ, из которого участники или акционеры узнают от его руководства следующие данные:

  • выбранную стратегию развития компании;
  • тактические действия руководства по достижению поставленных целей;
  • результаты предпринятых действий по завоеванию рынка за год;
  • данные о реальном благосостоянии общества;
  • сведения о руководителях компании и их зарплате (ориентировочные).

Еще одна отличительная особенность годового отчета – процедура его принятия. Годовой отчет обязательно подписывается директором и главным бухгалтером и утверждает советом директоров или при его отсутствии директором. То есть, до представления информации общему собранию руководство подтверждает, что она является правдивой.

Годовой отчет для акционерных обществ

Требования к отчету и порядку его утверждения содержатся в ФЗ-208 от 26.12.1995г. и Положении о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг №454-П от 30.12.2014 г. (с 1 октября 2021 года вступает в силу новое Положение 714-П от 27.03.2020г.).

Обычно годовой отчет утверждается общим собранием акционеров (это правило допускается пересмотреть в уставе и отдать полномочия по утверждению совету директоров). Дело в том, что годовой отчет акционерные общества все равно обязаны публиковать в сети Интернет.

Помимо директора или совета директоров его утверждает также ревизионная комиссия (исключения из правила предусмотрены только для непубличных акционерных обществ, где постояннодействующая ревизионная комиссия не предусмотрена по уставу).

Ответственность за нераскрытие информации акционерными обществами отдельно установлена в ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ, штраф составляет от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Особенности годового отчета для обществ с ограниченной ответственностью

В законе об ООО определения годового отчета нет. Но регламентирован порядок утверждения и общие указания о содержании документа.

Годовой отчет для ООО обязательный документ, инструмент обмена информацией о деятельности общества, так же как и для АО. Публиковать его не обязательно (кроме определенных случаев, например, при выпуске облигаций), зато нужно выслать заблаговременно участникам (если предоставление документов другим способом не утверждено в уставе).

В уставе допускается разработать собственный порядок утверждения годового отчета, но нельзя нарушать императивные нормы закона.

Основные положения о годовом отчете ООО:

  • кто готовит и составляет – исполнительный орган (директор). Если законом или уставом предусмотрено, то документ предварительно проходит аудиторскую проверку. При наличии в компании ревизионной комиссии (она обязательна, если это указано в уставе, или участников больше 15), он также утверждается ей. На практике годовой отчет готовит обычно бухгалтер и/или юрист;
  • подписи на отчете ставят директор и главный бухгалтер, также должна быть отметка об утверждении документа советом директоров или директором как единоличным исполнительным органом;
  • форма – письменная;
  • законом не сделано исключений для обществ с одним участником, поэтому они также готовят годовой отчет, который утверждается единственным участником;
  • сроки сдачи, утверждения – не определены, но фактически – 30 апреля, так как отчет нужно утверждать на ежегодном собрании, а оно проводится до 30 апреля. Срок отправки отчета для ознакомления участникам – 30 марта (за 30 дней до проведения собрания). В уставе разрешается установить иные сроки проведения итогового собрания за год (но уведомить участников и отправить им копии нужно обязательно за 30 дней до собрания, этот срок нельзя менять);
  • приложения – заключение ревизионной комиссии и результат аудиторской проверки, если они обязательны, бухгалтерский баланс, утвержденный директором отчет о сделках с заинтересованностью (если есть ревизионная комиссия и совет директоров, отчет утверждается также ими);
  • кто утверждает – общее собрание участников. В отличие от АО, передавать это полномочие другим органам управления ООО запрещено. Для утверждения достаточно простого большинства голосов от общего числа голосов (а не только от голосов присутствующих участников), если иное не прописано в уставе;
  • хранение – годовой отчет ООО обязано хранить вместе с приложениями и протоколом собрания, которым он был утвержден;
  • что делать в случае, если отчет не утвержден – переработать отчет в соответствии с замечаниями, собрать внеочередное общее собрание участников по установленной процедуре и добиться его утверждения. В противном случае общество может быть привлечено к налоговой и административной ответственности;
  • можно ли отправлять годовой отчет по электронной почте – да, запрета в законе нет. Но рекомендуется прописать такую процедуру в уставе. Также по общему правилу об отправке уведомления о проведении собрания заказным письмом по почте (если в уставе не указано иное).

Шаблона годового отчета нет, он составляется в произвольной форме, в локальном нормативном акте допускается ее утвердить с соблюдением законодательных требований.

Давид Гликштейн , менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook .

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!

Звоните или пишите прямо сейчас!

Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма “Ветров и партнеры”
больше, чем просто юридические услуги

Ссылка на основную публикацию