Код операции в декларации по НДС: что это

Коды операций по НДС в 2022 году (таблица)

Все коды операций по НДС в 2022 году с расшифровкой смотрите в таблице. Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. Коды операций по НДС в 2022 году с расшифровкой

Перечислим коды операций для книги покупок. В 2022 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.

Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.

Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

• раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
• разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
• раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Коды видов операций по НДС в 2022 – 2022 годах с расшифровкой

Коды видов операций по НДС не раз обновлялись. В последний раз перечень был дополнен новыми кодами, а некоторые коды были исключены. В каких разделах декларации указывать коды? В каких еще регистрах по НДС применяются коды видов операций? Где можно скачать полные перечни кодов операций по НДС 2022 – 2022 годов с расшифровкой? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2022 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2022 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

• для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
• для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

• 2 (строка 070);
• 3 (приложение № 1, код строки 020);
• 4 (строки 010, 060 и 090);
• 5 (строка 030);
• 6 (строки 010, 070, 110);
• 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

• налоговым агентом (раздел 2);
• с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
• с применением ставки 0% (разделы 4–6);
• без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

• 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
• 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
• 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

• для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
• для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

• не являющимся объектом обложения НДС;
• освобождаемым от налога;
• облагаемым по ставке 0%;
• совершаемым налоговыми агентами;
• осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2022 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Дополнительные шифры — 2022-2022

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

• для журнала учета счетов-фактур:
  • 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
  • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
  • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
  • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
  • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
  • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

  Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

  Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

  Итоги

  Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2022 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

  Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
  Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  Все коды видов операций: инструкция по применению

  С I квартала 2019 года введён КВО 45 для применения вычетов сумм налога, предъявленных иностранной организацией и (или) иностранной организацией-посредником. Чтобы было проще разобраться, какой код в какой хозяйственной ситуации применять, мы свели все коды в таблицу и добавили комментарии.

  Перейти к нужным группам кодов можно сразу из меню — они сгруппированы по порядку:

  Перечень кодов видов операций (КВО): 01–14

  Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая:

  • операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146, 162, в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 3 ст. 170 НК РФ;
  • операции, облагаемые по налоговой ставке 0 %;
  • операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;
  • операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получению продавцом от указанного лица товаров (кроме операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27);
  • составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

  Применяется вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)

  Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:

  • от имени комиссионера (агента);
  • на основе договоров транспортной экспедиции (за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28)

  Применяется вместо исключенных КВО 05, 12. Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть также с КВО 02

  Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

  Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе:

  • договоров поручения;
  • договоров комиссии;
  • агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ)

  Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06

  Об использовании в операциях см. Вычет налогового агента

  Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

  Контрагент не должен вносить запись о встречном счете-фактуре в свою книгу покупок

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами;

  передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

  Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть с КВО 13

  Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1–4 ст. 155 НК РФ

  Применяется вместо исключенного КВО 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 01)

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  А вы правильно указываете коды видов операций? Зарегистрируйтесь бесплатно и проверьте.

  Перечень кодов видов операций (КВО): 15–20

  Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. В счете-фактуре дана информация о собственных товарах (работах, услугах) и имущественных правах, а также информация о товарах (работах, услугах) и имущественных правах, которые реализуются (приобретаются) по договору комиссии (агентскому договору)

  Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями — неплательщикам НДС плательщиками, освобожденными от исчисления и уплаты НДС, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17

  Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 или 26

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу

  Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ

  Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу

  Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) и переданных имущественных прав (в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав)

  Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01

  Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом

  Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Об использовании в операциях см. Операции, связанные с импортом

  Сдавайте декларацию по НДС через Контур.Экстерн. При загрузке файла система проверит его на форматные ошибки и ошибки в расчетах и отследит, чтобы суммы из приложений соответствовали суммам в декларации.

  Перечень кодов видов операций (КВО): 21–26

  Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 % по НДС

  Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 02, 13, 25

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

  Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ

  Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 02

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Об использовании в операциях см. Сделки с предоплатой

  Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ

  Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ

  Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 21

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Составление счетов-фактур, первичных учетных документов и иных документов, которые содержат суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), когда продавец реализует товары (работы, услуги), имущественные права неплательщикам НДС плательщикам, освобожденным от исчисления и уплаты НДС. Код также используется:

  • в случае изменения стоимости отгруженных указанным лицам товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • при регистрации указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ

  Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 16, 17, 22

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Об использовании в операциях см. Возврат товаров продавцу

  Вы-то указали КВО правильно, а ваш контрагент?
  Проверьте в сервисе НДС+, чтобы у ФНС не возникло вопросов.

  Перечень кодов видов операций (КВО): 27–32

  Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

  Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

  Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  Перечень кодов видов операций (КВО): 33–38

  Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту, а также при увеличении стоимости отгрузок

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Оформление документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства;

  регистрация указанного документа (чека) в книге продаж

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками — организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

  Перечень кодов видов операций (КВО): 39–45

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 % в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ

  Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);

  применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома)

  ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен

  КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с отгрузки сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок;

  применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке сырых шкур (лома), а также в случае увеличения стоимости отгрузок

  Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);

  восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае перечисления оплаты (частичной оплаты)

  Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок;

  применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок

  Применение вычетов при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, услуг в электронной форме в соответствии с п. 2.1. ст. 171 НК РФ

  Рекомендуется к использованию письмом ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@

  КВО введён с I квартала 2019 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно

  Не пропустите новые публикации

  Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

  Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС и подготовка реестра к нему в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

  Бухгалтеры организаций, применяющих общую систему налогообложения, в своей работе регулярно встречаются с НДС, подготавливают налоговую отчетность, но с разделом 7 декларации, возможно, знакомы далеко не все. Коллеги, в любом случае рекомендуем внимательно ознакомиться с данной публикацией, так как возможно заполнение данного раздела требуется и вам. Есть ряд моментов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, которые могут поставить в тупик при подготовке, и эта статья вам точно будет полезна.

  Когда необходимо заполнять раздел 7?

  Если в деятельности организации (или ИП) возникают операции, не являющиеся объектом налога на добавленную стоимость, либо освобождены от НДС, то их обязательно отражают в разделе 7.

  На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные раздела 7 не влияют.

  Перечень необлагаемых операций, указанных в ст. 149 НК РФ, является закрытым.

  Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС

  Седьмой раздел детализируется по каждому виду необлагаемых операций по определенным кодам.

  Если было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, то результаты по ним суммируются.

  Информация последовательно отражаются по 4 графам:

  В графе 1 укажите подходящий код операции.

  Все виды кодов с расшифровкой операций можно увидеть в налоговой декларации, сформированной в 1С, дважды нажав левой кнопкой мыши по первой графе.

  Откроется окно с выбором кода операций.

  Кодов необлагаемых операций большое количество.

  Приведем несколько часто встречаемых в обычной хозяйственной деятельности:

  • 1010292 – проценты по займам;

  • 1010806 – операции по реализации земельных участков (долей в них);

  • 1010275 – передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью не свыше 100 руб. за единицу;

  • 1010298 – реализация жилых домов, помещений.

  В случае ситуации, когда для конкретной необлагаемой операции нет кода, то можно использовать один из общих:

  • 1010800 – если операция не признается объектом налогообложения;

  • 1010200 – если операция освобождена от НДС.

  Нарушением это не будет. Такой вывод ФНС России сделала в отношении отдельных операций, по которым официально утвержденных кодов на момент выхода разъяснений нет (Письма от 17.09.2022 N СД-4-3/13315@, от 02.07.2022 N СД-4-3/9403@).

  По нашему мнению, данный подход можно распространить и на другие случаи, когда официально утвержденный код для конкретной необлагаемой операции отсутствует.

  В графе 2 по каждому коду из графы 1 указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не облагались НДС.

  Например, если выдавали денежный заем, то в качестве стоимости услуг в графе 2 отражаются проценты по займу, начисленные за истекший квартал

  В графе 3 показывается стоимость не облагаемых НДС товаров (работ, услуг), по которым не предъявляется НДС и которые приобретены для операций, освобожденных от налога по ст. 149 НК РФ, а именно стоимость товаров (работ, услуг).

  Укажите в этой графе полную стоимость товаров (работ, услуг), если они использовались только в не облагаемых НДС операциях.

  Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции/

  Графу 4 заполняйте, если товары (работы, услуги) для операций, освобожденных от НДС, вы купили с НДС.

  Отразите в этой графе сумму «входного» НДС по каждому коду графы 1. Это НДС, который не принимается к вычету, потому что используются товары, работы, услуги в необлагаемых операциях.

  После отправки декларации по НДС с заполненным разделом 7 в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом будет направлено организации требование.

  Нормы налогового законодательства дают право уполномоченным органам контролировать льготы, заявленные налогоплательщиком в части НДС, затребовать у плательщиков налога необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и сами документы, подтверждающие их право на такие льготы.

  На это налогоплательщику отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

  Если речь идет именно о налоговой льготе, нужно быть готовым к тому, что подтверждающие ее документы при соответствующем требовании налогового органа нужно представить.

  Удобнее подать реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, в электронном виде по рекомендуемой ФНС форме.

  Указанный реестр – рекомендуемая форма пояснений. У налогоплательщика есть возможность представить пояснения в любом другом виде. Однако, как было отмечено выше, реестр имеет преимущество, потому что инспекторы будут требовать не все документы по льготе, а только их часть

  Количество документов, которые могут быть затребованы при подаче реестра в электронном виде, зависит от кода операции, в отношении которой нужно подтвердить обоснованность применения льготы, и степени налогового риска налогоплательщика (высокий, средний или низкий). Ее присваивает программа «СУР АСК НДС-2», проверяющая отчётность по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).

  Хорошая новость, что в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 реализована возможность подготовки реестра.

  Порядок заполнения реестра

  Сформировать реестр можно двумя способами.

  Первый способ: следует зайти в раздел «Отчёты», пункт «НДС» и выбрать «Реестр к разделу 7 декларации»

  Откроется окно с информацией.

  В нем следует нажать 1С-Отчетность.

  После чего появится окно регламентированных отчетов в разделе «Уведомления». Это же и будет второй способ формирования реестра.

  Выбираем документ «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот», далее выбираем «Создать».

  На закладке «Основные сведения» указываем период, за который предоставляется реестр.

  Далее заполняются реквизиты требования (номер и дата).

  Указываем дату подписи и налоговый орган, реквизиты организации.

  После переходим на закладку «Сведения о подписанте».

  Заполняем сведения о налогоплательщике или его представителя.

  Теперь переходим в раздел «Реестр».

  В левой части заполняем сведения, расшифровывающие седьмой раздел декларации.

  По кнопке «Добавить» выбираем код операции, а ее описание должно добавиться автоматически. Указываем сумму операции.

  Переходим на заполнение правой части реестра.

  Здесь требуется указать сведения о договоре и контрагенте.

  Также указать подтверждающие документы.

  После записываем, сохраняем реестр.

  Документ готов для отправки в налоговый орган.

  Помимо реестра, также следует подготовить сканы первичных документов и договоров, подтверждающие совершенные операции, необлагаемые НДС.

  Что влечёт за собой сдача декларации по НДС без раздела 7?

  Кажется, что незаполнение 7 раздела декларации в целом не несёт никаких последствий для организаций, так как его данные не влияют на сумму налога.

  Но при сдаче налоговой декларации по НДС не в полном объеме (без разд. 7) налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).

  В случае осуществления операций, как облагаемых, так и освобожденных от НДС, необходимо вести раздельный учет таких операций, а также рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета (правило 5 %).

  Когда операции, не облагаемые НДС, превышают данный процент, то возникает обязанность ведения раздельного учета. А соответственно это повлияет на налогооблагаемую базу как по НДС, так и по налогу на прибыль, что чревато штрафными санкциями.

  Налоговый кодекс отводит на подачу пояснений пять рабочих дней после дня, когда получено требование об их представлении.

  Если этот срок будет пропущен, организации выпишут штраф (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ):

  – 5 000 руб., если пояснения не поданы впервые или поданы не вовремя;

  – 20 000 руб., если нарушение совершено повторно в течение календарного года.

  Коды видов операций по НДС в 2022 году

  

  Каждая операция по НДС имеет свою кодировку, указываемую в учётных регистрах — книге покупок, книге продаж, декларации по НДС. Кроме того, особые коды нужно указывать и в платёжном поручении. Для верного проставления кодов нужно ориентироваться на Приказы налоговой инспекции.

  • Где указываются коды вида операций по НДС
  • Коды вида операций в книге покупок
  • Коды вида операций в книге продаж
  • Код вида операций в платёжном поручении
  • Дополнительные коды

  Рассчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме

  от 833 рублей в месяц

  Где указываются коды вида операций по НДС

  Коды вида операций по НДС проставляются в учётных регистрах и иных документах, связанных с этим налогом:

  • в книге покупок — сводном налоговом регистре, в котором фиксируются сведения о полученных счетах-фактурах при покупке товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 4 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги покупок затем вносятся в декларацию;
  • в книге продаж — сводном налоговом регистре, в котором фиксируется информация о выставленных счетах-фактурах при продаже товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 5 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги продаж затем отражаются в декларации;
  • в платёжном поручении — документе для перечисления НДС в бюджет;
  • в декларации — налоговом отчёте, необходимом для представления полной информации о налоге. Форма декларации содержится в Приказе ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@.

  Внимание! С отчётности за III квартал 2022 года формы книг покупок и продаж, а также декларации скорректированы в связи с внедрением системы прослеживаемости.

  Коды вида операций в книге покупок

  Коды вида операций для книги покупок нужно брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@.

  Плательщики используют следующие основные коды:

  Код вида операции	Расшифровка
  01	Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг). Код используется для различных операций, в т.ч. тех, по которым установлен тариф НДС в размере 0%, а также для операций, проводимых по договорам комиссии или агентским договорам. Этот код — наиболее типичный, поскольку по нему отражаются операции по покупке каких-либо товарно-материальных ценностей или работ (услуг).
  02	Оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Код используется для различных операций по оплате или частичной оплате, в т.ч. и по сделкам, производимым по договору комиссии или агентскому договору.
  13	Осуществление подрядчиками работ при проведении капитального строительства, модернизации объектов недвижимого имущества. Код указывается также при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов в рамках договора по капитальному строительству.
  16	Получение продавцом товаров, возвращённых покупателями (плательщиками и не плательщиками НДС). Код используется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг).
  17	Получение продавцом товаров, возвращённых физлицами. Код применяется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг).
  18	Формирование корректировочного счёта-фактуры из-за уменьшения стоимости товаров (работ, услуг).
  19	Импорт товаров в РФ из страны — участницы ЕАЭС.
  20	Импорт товаров в РФ из страны — не участницы ЕАЭС.
  22	Операции по возврату авансовых платежей.
  26	Формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих обобщённую информацию по операциям, произведённым в течение месяца (квартала) при продаже товаров (работ, услуг).

  Таблица 1 — Основные коды видов операций по НДС в книге покупок

  Необходимо особенно обратить внимание на такие коды для книги покупок:

  • код вида операции 22 в книге покупок — указывается, когда ранее рассчитанный с аванса НДС к уплате принимается к вычету при возврате этого аванса, а также при расторжении договора или изменении его условий. Кроме того, код применяется при вычете НДС по авансу в момент отгрузки, в счёт которой аванс и был получен ранее;
  • код вида операции 18 в книге покупок — указывается при корректировке стоимости в сторону уменьшения цен или уменьшения объёма товаров (работ, услуг);
  • код вида операции 02 в книге покупок — указывается при регистрации счёта-фактуры на оплату или частичную оплату (аванс или предоплату), когда деньги заранее перечисляются в счёт будущих поставок товарно-материальных ценностей или работ (услуг), имущественных прав;
  • код вида операции 26 в книге покупок — указывается при отражении информации по покупателям, не являющимся налогоплательщиками по НДС и освобождённым от уплаты НДС;
  • код вида операции 20 в книге покупок — указывается при импорте товаров, когда операция осуществляется в таможенных процедурах выпуска или переработки для внутреннего потребления, а также временного ввоза или переработки вне таможенной территории.

  Коды вида операций в книге продаж

  Коды вида операций для отражения в книге продаж также нужно брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@.

  Плательщики используют такие основные коды вида операций по НДС:

  Код вида операции	Расшифровка
  01	Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. Код используется для различных операций, в том числе тех, по которым установлена ставка НДС в размере 0%, а также для операций, проводимых на основании договора комиссии или агентского договора. Этот код — наиболее типичный, поскольку по нему отражаются операции по приобретению каких-либо товарно-материальных ценностей или работ (услуг).
  02	Оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Код используется для различных операций по оплате или частичной оплате, в том числе и по операциям, производимым по договору комиссии или агентскому договору.
  10	Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на безвозмездной основе.
  13	Выполнение подрядными организациями работ при осуществлении капитального строительства, модернизации объектов недвижимости. Код указывается также при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов для выполнения договора по капитальному строительству.
  18	Составление корректировочного счёта-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
  21	Операции по восстановлению сумм налога.
  26	Формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих сводную информацию по операциям, произведённым в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг).

  Таблица 2 — Основные коды видов операций по НДС для книги продаж

  Код вида операций в платёжном поручении

  Для указания вида операции в платёжном документе имеется специальное поле — № 18. В нём можно указывать только один из трёх кодов:

  • 01 — платёжное поручение;
  • 02 — платёжное требование;
  • 06 — инкассовое поручение.

  Соответственно, в поле № 18 платёжного поручения требуется всегда ставить код 01 — он является шифром для этого документа (Положение Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П).

  Внимание! Коды видов операций по НДС и коды вида операции в платёжном документе — это разные шифры, регламентированные разными нормативно-правовыми актами.

  Коды видов операций по НДС в 2022 году

  

  Учетные регистры по НДС — это книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур. Код вида операции (КВО) по НДС для учетных регистров состоит из двух цифр, которые указывают в табличной части документа.

  Двузначный код каждой операции смотрите в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. На 2022 год здесь собрано 24 кода: от 01 до 32, с их подробным описанием.

  Это далеко не полный перечень двузначных кодов. Есть еще рекомендованные КВО по НДС, которые закреплены в Письмах ФНС России.

  Коды из Письма от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ собраны в таблице ниже, так как их назначение зависит от вида документа.

  КВО	Описание
  Журнал учета счетов-фактур
  33	Регистрация СФ, полученных при получении оплаты предстоящих поставок сырых шкур (лома) от налоговых агентов
  34	Регистрация СФ, полученных комиссионером при отгрузке шкур и лома налоговому агенту
  Книга покупок налогового агента
  41	Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, исчисленных при перечислении полной или частичной оплаты
  42	Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, рассчитанных при отгрузке или при увеличении стоимости отгрузок
  43	Регистрация СФ при использовании вычетов сумм НДС, рассчитанных с полной или частичной оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки
  44	Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок
  Книга покупок продавца
  34	Регистрация СФ при уменьшении стоимости отгрузок
  Книга продаж продавца
  33	Регистрация СФ при поступлении оплаты предстоящих поставок сырых шкур и лома
  34	Регистрация СФ при отгрузке сырых шкур и лома и при увеличении стоимости отгрузок
  Книга продаж налогового агента
  41	Регистрация СФ при расчете НДС с полной или частичной оплаты
  42	Регистрация СФ при расчете НДС с отгрузки или при увеличении стоимости отгрузки
  43	Регистрация СФ при восстановлении НДС при получении оплаты от покупателя
  44	Регистрация СФ при восстановлении НДС в случае уменьшения стоимости отгрузки

  • 35 — при оформлении документов для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу в розницу и регистрации документа в книге продаж;
  • 36 — при вычете сумм НДС, исчисленных организациями розничной торговли в случаях, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК РФ.
  • 37 — при экспорте сырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
  • 38 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
  • 39 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 %;
  • 40 — при оказании услуг, перечисленных в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, связанных с экспортом сырьевых и несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %.

  В Письме от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ закрепили код 45, его указывайте при применении вычетов при покупке у зарубежной компании, состоящей на учете в налоговой, электронных услуг (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).

  Обращайте внимание на дату соответствующего письма. Применять КВО из писем, которые вступили в силу после отчетного периода, можно только в последующие периоды. Обратной силы закон не имеет.

  Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

  Коды видов операций в декларации по НДС в 2022 году

  При заполнении декларации используйте семизначные коды КВО, которые закреплены в Приложении №1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Коды разбиты на пять групп по разным операциям, которые:

  • не признаются объектом налогообложения;
  • не подлежат налогообложению;
  • облагаются по ставке 0 %;
  • проводятся налоговыми агентами;
  • связаны с основными средствами.

  С 2022 года Приказом ФНС РФ от 19.08.2022 № ЕД-7-3/591@ изменили форму декларации по НДС. И вместе с этим в 2022 году появилось несколько новых КВО по НДС:

  • 1010831 — операции по безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения коронавируса, органам государственной и местной власти;
  • 1011450 — операции по безвозмездной передаче недвижимости в пользу РФ;
  • 1011451 — операции по безвозмездной передаче имущества в собственность РФ для проведения научных исследований в Антарктиде;
  • 1011207 — банковские операции по исполнению банковских гарантий, выдачу поручительств, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк”, получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий;
  • 1011208 — операции по оказанию услуг по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами;
  • 1011209 — операции по безвозмездному оказанию услуг по предоставлению эфирного времени или печатной площади;
  • 1011210 — операции по продаже продуктов питания, произведенных столовыми больниц, а также по продаже продуктов питания, произведенных общепитами и реализованных в столовые больниц;
  • 1011211 — операции по оказанию государственных услуг в социальной сфере;
  • 1011212 — операции по продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии микросхем и ноу-хау, а также прав на их использование на основании лицензионного договора;
  • 1011446 — операции по оказанию услуг, оказываемых при международных авиаперевозках в международных аэропортах РФ по перечню Правительства;
  • 1011452 — операции по оказанию услуг по внутренним авиаперевозкам при условии, что все пункты маршрута расположены за территорией Москвы и области;
  • 1011453 — операции по оказанию услуг по перевозке товаров морскими судами в пределах территории РФ с целью их дальнейшего вывоза за рубеж;
  • 1011454 — операции по оказанию ледокольной проводки морских судов, перевозящих товары с целью их дальнейшего вывоза за рубеж.

  Ведите налоговый учет по НДС в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно назначать КВО на каждую операцию, а затем он автоматически будет подставляться в налоговые регистры и декларацию. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.

  В 2022 году появились новые коды видов операций по НДС, которые нужно указывать в учетных книгах и новой налоговой декларации по НДС. В каких разделах и строках указывать коды, и что они обозначают, читайте далее.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

  Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата.

  Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

  Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.