Форма отчета о движении денежных средств

Приложение N 2. Формы отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств

5 октября 2011 г., 6 апреля 2015 г., 6 марта 2018 г., 19 апреля 2019 г.

Информация об изменениях:

Форма изменена с 1 июня 2019 г. – Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

ГАРАНТ:

данную форму в редакторе MS-Excel;

форму с кодами показателей, приведенными в приложении N 4, в редакторе MS-Excel

Отчет об изменениях капитала

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности ___________________________________

Организационно-правовая форма/форма собственности ________________ _______________________________________________________________

Единица измерения: тыс. руб.

1. Движение капитала

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Величина капитала на 31 декабря 20___ г.*

Увеличение капитала – всего:

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

дополнительный выпуск акций

увеличение номинальной стоимости акций

реорганизация юридического лица

Форма 0710004 с. 2

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Уменьшение капитала – всего:

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

уменьшение номинальной стоимости акций

уменьшение количества акций

реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря 20___**

Увеличение капитала – всего:

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

дополнительный выпуск акций

увеличение номинальной стоимости акций

реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала – всего:

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

уменьшение номинальной стоимости акций

уменьшение количества акций

реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря 20___ г.***

Форма 0710004 с. 3

2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

На 31 декабря 20___ г.*

Изменения капитала за 20___ г.**

На 31 декабря 20___ г.**

за счет чистой прибыли (убытка)

за счет иных факторов

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки:

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

Форма 0710004 с. 4

3. Чистые активы

* Указывается год, предшествующий предыдущему.

** Указывается предыдущий год.

*** Указывается отчетный год.

Информация об изменениях:

Форма изменена с 1 июня 2019 г. – Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

ГАРАНТ:

данную форму в редакторе MS-Excel;

форму с кодами показателей, приведенными в приложении N 4, в редакторе MS-Excel

Отчет о движении денежных средств

за __________________ 20___ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности ______________________________________

Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________

Единица измерения: тыс. руб.

Денежные потоки от текущих операций

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей

от перепродажи финансовых вложений

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

в связи с оплатой труда работников

процентов по долговым обязательствам

налога на прибыль организаций

Сальдо денежных потоков от текущих операций

Форма 0710005 с. 2

Денежные потоки от
инвестиционных операций

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых

от продажи акций других организаций (долей участия)

от возврата предоставленных займов, от продажи

долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и

аналогичных поступлений от долевого участия в других

в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных

в связи с приобретением акций других организаций (долей

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав

требования денежных средств к другим лицам), предоставление

займов другим лицам

процентов по долговым обязательствам, включаемым в

стоимость инвестиционного актива

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Денежные потоки от финансовых операций

получение кредитов и займов

денежных вкладов собственников (участников)

от выпуска акций, увеличения долей участия

от выпуска облигаций, векселей и других

долговых ценных бумаг и др.

Форма 0710005 с. 3

За ____ 20___ г.*

За ____ 20___ г.**

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций

(долей участия) организации или их выходом из состава

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению

прибыли в пользу собственников (участников)

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых

ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

Сальдо денежных потоков за отчетный период

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

*. Указывается отчетный период.

** Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

N 1. Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах	Приложение 2.1. >> Форма отчета о целевом использовании средств
Содержание Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” (с изменениями и дополнениями)

Портал ГАРАНТ.РУ (Garant.ru) зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 г.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет об изменениях капитала).

В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

Структура Отчета о движении денежных средств

Отчет состоит из трех разделов:

денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);
денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.);
денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников).

Форма Отчета о движении денежных средств

В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”. Скачать Отчет о движении денежных средств можно здесь.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств – ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от “бухгалтерских” показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.

В отличие от Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средство составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Организации – субъекты малого предпринимательства могут не составлять данный отчет, если сочтут, что он не содержит важной для оценки их деятельности показателей. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя организации могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года – ежемесячно или ежеквартально).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. отчета о движении денежных средств всеми организациями. Преимущества информации о денежных потоках 4. Отчет о движении денежных средств . денежных средств. Представление отчета о движении денежных средств 10. В отчете о движении денежных средств денежные потоки за . неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает целям отчета о движении денежных средств, поскольку эти статьи . сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными .

. – Т-Д-Т, а форма «Отчет о движении денежных средств» отражает расчет результата движения капитала . при проведении косвенного метода составления отчета о движении денежных средств, дающий представление о взаимосвязи между .

. прочем совокупном доходе. 50. В отчете о движении денежных средств арендатор должен классифицировать: (a) денежные . применением требований МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» для уплаченных процентов; и (c . о прибыли или убытке и отчете о движении денежных средств, дает пользователям финансовой отчетности основу . о прибыли или убытке и отчете о движении денежных средств, дает пользователям финансовой отчетности основу .

. изменениях в собственном капитале и отчета о движении денежных средств. В примечаниях раскрывается информация . собственном капитале за период; (d) отчет о движении денежных средств за период; (e) примечания, . (если такие представляются), два отчета о движении денежных средств и два отчета об изменениях . о финансовом положении, третий отчет о движении денежных средств или третий отчет об . примечаниях. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» устанавливает требования к представлению информации .

. , восстановлением несущественных активов , представляются в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от .

. изменениях в собственном капитале и отчета о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря . совокупном доходе. Если организация представляла отчет о движении денежных средств в рамках ранее применявшихся ею . должна пояснить существенные корректировки показателей отчета о движении денежных средств. 26. Если организации стало известно .

. ). Отчет (ф. 0503723) Строка 2900 отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) заполняется по .

. как финансовый директор ответственно заявляю: отчет о движении денежных средств тоже не пальцем делан. В . как финансовый директор ответственно заявляю: отчет о движении денежных средств тоже не пальцем делан. В . деньгами. Вот главное, что показывает отчет о движении денежных средств: сколько денег у вас на .

. являются отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой . Положений ТСН разрешается не представлять отчет о движении денежных средств. Бухгалтерская отчетность сдается в ИФНС . приложения (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения) не обязательно . : – Вопрос: Должно ли ТСЖ составлять отчет о движении денежных средств и представлять его в составе .

. определены в МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» ) в пределах короткого платежного периода .

. (отчетах) о финансовых результатах и отчете о движении денежных средств, дает пользователям финансовой отчетности основу .

. собственном капитале за период; (d) отчет о движении денежных средств за период; (e) примечания, состоящие . в собственном капитале; (d) сокращенный отчет о движении денежных средств; и (e) избранные пояснительные примечания . года до соответствующей даты; (d) отчет о движении денежных средств нарастающим итогом за период с .

. деятельности — отчет о движении денежных средств (ДДС). Вот так он выглядит: Пример сводного отчета о движении денежных средств Операционный денежный .

Что такое ДДС

Отчет о ДДС — одна из четырех ключевых форм бухгалтерской отчетности. Компании сдают его в налоговую вместе с бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах и отчетом об изменениях капитала. Форма отчета о движении денежных средств закреплена в Приложении 2 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

В нем раскрывается информация о движении денег в компании в виде поступлений и платежей. Скажем сразу: нельзя путать поступление с выручкой, а платежи с расходами.

Отличие поступлений и платежей в отчете ДДС от доходов и расходов

Отличий много, поэтому путать поступления и доходы нельзя. Во-первых, эти два понятия чаще всего разнесены во времени, например, из-за отсрочки по платежу. Во-вторых, не каждое поступление — это доход, и не каждый платеж — расход.

Пример. ООО “Моя оборона” продает чай. В июне компания продала чай на 300 тыс. рублей. Но по факту деньги получила только в августе. На производство этого чая было затрачено 100 тыс. рублей на крафт-пакеты. Но директор договорился с производителем пакетов об отсрочке и заплатит только в июле. Кроме того, компания в июле взяла в займ 50 тыс. рублей. В таблице мы разбили доходы, расходы, поступления и платежи по месяцам.
Июнь, руб. Июль, руб. Август, руб.
Доход 300 000
Расход 100 000
Поступление / приток 50 000 300 000
Платеж / отток 100 000

Июнь, руб.	Июль, руб.	Август, руб.
Доход	300 000
Расход	100 000
Поступление / приток	50 000	300 000
Платеж / отток	100 000

Как видите, доход в примере признан раньше, чем реально пришли деньги. То же и с расходами. А вот займ — это вообще не доход, так как деньги нужно вернуть. Но в отчете о ДДС приход займа фигурирует. Если бы ООО “Моя оборона” выдало кому-то займ, то мы бы зачли его сумму в оттоке, но никак не в расходе.

При бартере денежных потоков не будет в принципе, так как деньги не перемещаются. А вот доходы и расходы будут. Доход — стоимость полученного имущества, расход — стоимость переданного.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Структура движения денежных средств

Структура отчета обычно одинаковая. Неважно, предназначен отчет для внутреннего пользования или для сдачи в ФНС, выделяют три группы денежных потоков.

Денежные потоки от текущих операций или операционной деятельности

Это все движения денег, связанные с основной деятельностью компании, обычно это самый крупный раздел отчета. Здесь фиксируют:

поступления от реализации товаров и услуг;
платежи поставщикам и подрядчикам;
арендные, лицензионные платежи, роялти;
перечисления для оплаты труда работников и так далее.

Денежные потоки по инвестиционным операциям

В этот раздел включают все платежи и поступления по инвестиционной деятельности компании. Это могут быть:

поступления от продажи оборудования, машин, зданий;
притоки от продажи акций других компаний;
поступления в виде дивидендов по имеющимся у организации акциям;
платежи за покупку нового оборудования и других основных средств;
платежи при покупке акций и ценных бумаг и так далее.

Денежные потоки по финансовым операциям

Здесь отражают все денежные движения, связанные с кредитами и займами. Например:

поступления в виде кредитных или заемных средств;
вклады собственников;
притоки от выпуска акций;
платежи собственникам при выкупе у них акций;
выплаты по дивидендам.

По каждой группе потоков считают сальдо — разницу между поступлениями и платежами. В рамках одной группы значение может быть со знаком “+” или со знаком “-”. Затем сальдо по всем группам суммируют и прибавляют к остатку денежных средств на начало периода.

Итоговая сумма не может быть меньше 0! Иначе выходит, что денег вы израсходовали больше, чем их было, а это невозможно. Это главное правило, которое нужно соблюдать при составлении отчета.

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Правила при составлении отчета ДДС

Помните, что отчет ДДС — это, по сути, аналог банковской выписки, который раскрывает информацию о движении всех денег компании. Также нужно понимать, что отчет ДДС раскрывает строку 1250 бухгалтерского баланса.

При составлении ДДС руководствуйтесь следующими правилами:

в отчете не учитывайте денежные потоки изменяющие состав, но не суммы средств: например, перечисление денег со счета на счет организации в отчете ДДС не фиксируйте;
поступления и платежи отражайте без НДС;
НДС и акцизы указывайте отдельно в составе текущих денежных потоков: считаем весь предъявленный НДС и сравниваем его с входящим; если предъявленный налог больше входящего, то разницу вписывают в “Прочие поступления”, иначе — в “Прочие платежи”;
зарплату работникам учитывают с НДФЛ и страховыми взносами;
налог на прибыль показывают отдельно в потоках от текущей деятельности.

Как использовать отчет о движении денежных средств

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять, кто пользуется отчетом. И тут есть две группы пользователей.

Внешние пользователи — это ФНС. Не зря отчет ДДС входит в группу бухгалтерской отчетности. Однако сдают ДДС не все: субъекты малого предпринимательства освобождены от его сдачи, если считают, что он не содержит важной информации. Такой отчет делают раз в год вместе с бухбалансом.

Внутренние пользователи — это топ-менеджеры и собственники компании, которые хотят понимать состояние основного актива — денег. Для них отчет ДДС чаще даже интереснее, чем отчет о финансовых результатах. Причина в том, что ДДС построен по фактическим данным, то есть он позволяет реально судить о том, сколько денег пришло и ушло из компании.

А вот отчет о финрезультате основан на бухгалтерских данных, которые во многом зависят от способов бухгалтерского учета.

Пример. Руководитель ООО “Моя оборона” принимает решение об открытии нового направления бизнеса. В отчете о финансовом результате он видит прибыль 300 млн рублей. Цифра немаленькая. Но затем он смотрит в отчет ДДС и видит, что остаток денег в три раза меньше — 100 млн рублей. Причины различны, например, оставшиеся 200 млн рублей — это дебиторка, которая неизвестно когда вернется.Так как у бизнеса фактически есть только 100 млн, руководитель придерживает открытие нового направления.

Для внутреннего пользования отчет готовят с разной периодичностью. Кто-то раз в месяц, а кто-то раз в квартал.

Отчет ДДС и бюджет ДДС: отличия

Отчет ДДС — это факт работы компании. По нему можно проанализировать, как деньги двигались в прошлом. Крупные компании строят также план или бюджет движения денежных средств (БДДС).

БДДС — это важный инструмент планирования деятельности. Он нужен, чтобы избежать кассового разрыва — ситуации, когда у компании не хватает денег для исполнения обязательств в текущий момент.

Пример. ООО “Моя оборона” купило 2 июня сырье для чая. В этот же день компания внесла предоплату 50% — 100 000 рублей. Остальную часть обязалась вернуть 2 июля. При этом 15 июня компания продает чай с отсрочкой платежа до 15 июля на сумму 300 000 рублей.
В результате, у организации есть доход 300 000 рублей, но 2 июля рассчитаться по долгам “Моя оборона” не сможет, так как реальных денег на счете пока нет, придут они только 15 июля. Это и есть кассовый разрыв.

БДДС потом сравнивают с отчетом ДДС. Если есть отклонения, их причину нужно устранить, а если это невозможно — учитывать ее при последующем планировании.

БДДС составляется в свободной форме. Обычно все придерживаются той же формы, которая используется в отчете ДДС, но статьи раскрывают более подробно. Например, поступления от покупателей можно разбить на группы контрагентов, платежи по кредитам — разбить на кредитные договоры и так далее.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа поможет составить бухгалтерскую отчетность, в том числе отчет о движении денежных средств. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.

ДДС — это движение денежных средств. Любая компания по итогам периода хочет понимать, откуда пришли и куда ушли деньги. Для этого и составляют отчет о движении денежных средств. Что это такое, по какой форме его составить и зачем он нужен, — разберемся в статье.

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Бизнес требует регулярных выборов — от простых и рутинных до стратегических. Расскажем о методах принятия управленческих решений и практических инструментах, которые помогают руководителю.

Начинающие предприниматели часто ведут финансовый учет в таблицах Excel — и это прекрасно. Таблицы помогают контролировать деньги в бизнесе, приучают к управленческой дисциплине. Минус один — такой метод учета требует много вашего внимания. Расскажем, как можно управлять деньгами, тратя на это минимум времени.

Управленческий учет помогает понять, получает компания прибыль или терпит убыток, как планировать платежи и закупки, когда можно вывести деньги из бизнеса. Расскажем на примерах о трех главных управленческих отчетах, которые помогут контролировать деньги в бизнесе.

Отчет о движении денежных средств

При участии Наталья Никитченко

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

субъекты малого предпринимательства;
некоммерческие организации;
участники проекта «Сколково».

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

Подготовить бухгалтерскую отчетность и сдать её в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)

4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме через интернет Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.

4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.

4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

Итоговые показатели

4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств не так давно изменился код ОКУД. Новое значение — 0710005. Именно его нужно применять в 2022 году (при отчетности за 2022 год). Поправка внесена приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Отчет о движении денежных средств

По итогам года компании сдают в ФНС различные отчеты. Основная бухгалтерская отчетность — это баланс и отчет о финансовых результатах. Именно таким набором может ограничиться субъект малого предпринимательства. Предприятия, которые не имеют права вести упрощенный учет, помимо упомянутых форм, сдают еще несколько видов отчетов. Среди них есть и отчет о движении денежных средств. Форма-4 — это очень привычное и распространенное название отчета среди бухгалтеров.

Кому придется сдавать отчет о движении денежных средств (ДДС)
Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Как ясно из названия формы, в отчете организация показывает информацию о движении и остатках денежных средств и их эквивалентов. Все операции по приходу и расходу денег показывают по трем направлениям деятельности:

текущая — все стандартные расчеты: выплата зарплаты, налоги, оплата от покупателей и переводы поставщикам и пр.;
инвестиционная — купили или продали ОС, приобрели долю в другой организации, получили дивиденды и пр.;
финансовая — взяли или вернули кредит, выплатили дивиденды и пр.

Кому придется сдавать отчет о движении денежных средств (ДДС)

Как уже говорилось выше, форма отчета ДДС входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Однако ряд налогоплательщиков вправе не сдавать данную форму. Такие преимущества есть у лиц, имеющих право сдавать упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если лица, освобожденные от сдачи отчета ДДС, решат, что информацию о денежных потоках нужно раскрыть и показать ФНС, им следует заполнить данный отчет.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Как заполнить отчет, как классифицировать те или иные потоки денег, подскажет ПБУ 23/2011.

Все коды строк зафиксированы в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

Для внесения данных в отчет бухгалтеру понадобятся обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и субсчетам к счету 58.

Каждая строка отчета имеет свой цифровой код. Например, выплаченную зарплату нужно показать в строке № 4122 в первом разделе. Туда же относятся НДФЛ и страховые взносы.

Нюансы заполнения раздела по текущим операциям

В этот раздел входят строки 4110–4129 и результирующая строка 4100.

В общих случаях названия строк дают бухгалтеру полное представление о том, какую информацию в них внести.

Выручку от продажи (строка 4111) нужно показывать без НДС и других сумм, полученных от покупателей в качестве возмещения расходов компании.

К прочим поступлениям (4119) относятся: возврат подотчетных сумм или займов, неустойки от контрагентов, безвозмездно полученные средства, проценты по банковским счетам и т.п.

Нюансы заполнения раздела по инвестиционным операциям

В этот раздел входят строки 4210–4229, в которых отражаются операции по продаже-покупке акций и основных средств, дивиденды и т.д.

В строке 4221 фиксируют оплату основных средств, НМА, объектов незавершенного строительства. Все оплаты здесь нужно показывать без НДС.

Нюансы заполнения раздела по финансовым операциям

В этот раздел входят строки 4310–4329 и результирующая строка 4300.

Кредиты, займы, векселя — вот лишь часть операций, которые отражают в данном разделе.

Подробная инструкция по отнесению операций к тому или иному виду денежного потока содержится в ПБУ 23/2011.

Итоговая часть

В конце отчета о ДДС подводятся итоги: рассчитывается общее сальдо денежных потоков за отчетный год (4400) и остаток денежных средств и эквивалентов на конец периода (4500).

Важно, чтобы выполнялись следующие соотношения:

строка 4400 равна сумме строк 4100, 4200 и 4300 — сальдо денежных потоков за отчетный период равно сумме сальдо денежных потоков от текущих, финансовых и инвестиционных операций;
строка 4450 равна строке 4500 за прошлый год — остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода должен быть равен такому же остатку на конец прошлого отчетного периода;
строка 4500 равна сумме строк 4400, 4450 и 4490 — остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода должен быть равен сумме сальдо потоков за отчетный период, остатка на начало периода и величины влияния изменений курса иностранной валюты к рублю.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.

Как устроен отчёт о движении денежных средств

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о движении денежных средств, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру. В конце статьи — пример построения отчёта о движении денежных средств, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Зачем нужен отчёт о движении денежных средств

Сегодня познакомлю вас с отчётом о движении денежных средств (ОДДС). В англоязычных странах его называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow. Наряду с бухгалтерским балансом и отчётом о финансовых результатах, это одна из трех главных форм бухгалтерской отчётности. ОДДС настолько важен, что в России ему посвящен отдельный стандарт ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств» , а в системе МСФО — одноименный IAS 7 .

ОДДС описывает денежные потоки компании за отчётный период и их сальдо на начало и конец периода. Из него можно понять, откуда поступали денежные средства и денежные эквиваленты и на что тратились. Изучение ОДДС в комплексе с отчётом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот.

Я не раз писал о том, что нужно отделять доходы и расходы от поступлений и выплат денег. Первые определяются в момент изменения экономических выгод, вторые — в момент оплаты. Сопоставление первых позволяет понять финансовый результат — прибыль или убыток. Сопоставление вторых — за счёт чего у компании стало больше или меньше живых денег.

Важно анализировать как первые, так и вторые. Доходы и расходы влияют на экономическую эффективность работы компании, которая измеряется показателями рентабельности. Поступления и выплаты — на ликвидность активов и платежеспособность бизнеса. Если мониторить что-то одно, а второму не уделять внимание, есть шанс быстро разориться.

Пример 1.
Продавец договорился о продаже продукции за 200 руб. с рассрочкой платежа. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем прибыль 50 руб. Прибыль есть, а денег нет. Сотрудники не получат зарплату вовремя, компанию погубит недостаток ликвидности.
Пример 2.
Продавец договорился о продаже продукции за 100 руб. и получил 100% предоплаты. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем убыток 50 руб. Деньги есть, а прибыли нет. Сотрудники получат зарплату вовремя, но купить материалы на следующий месяц будет уже не на что. Компанию погубит убыточность. Эльвира Сахипзадовна сказала бы: «Отрицательная рентабельность».

Чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток, бухгалтеры и придумали два отчёта.

Отчёт о финансовых результатах.
Отчёт о движении денежных средств.

Чтобы понять, как работает второй, сначала разберемся с базовой терминологией.

Что такое денежные потоки и их сальдо

Денежные потоки (Cash Flow) — это поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов. Денежным потоком не считается любое изменение формы денег: обмен денежных средств на денежные эквиваленты и наоборот, покупка или продажа валюты, перевод денег с одного счета на другой, снятие или внесение наличных. Но только само изменение формы: если сумма денег при этом меняется, разница формирует отдельный денежный поток.

Сальдо денежных потоков (Cash Balance) — это разница между поступлениями и выплатами. Если за отчётный период было больше поступлений, сальдо положительное. Если больше было выплат, сальдо отрицательное.

Пример 3.
Вчера продавец продал продукцию за 100$ и получил оплату. Курс был 69 руб. за доллар. Сегодня он обменял доллары на рубли. Курс уже 70 руб. за доллар. Денежный поток (поступление) вчера составил 6900 руб. Сегодня денежного потока из-за конвертации валюты не было, но из-за разницы курсов возник дополнительный поток 100 руб. Итого положительное сальдо денежных потоков составило 7000 руб.

В какие-то месяцы сальдо денежных потоков может быть отрицательным. Если у бизнеса есть жирок в виде остатков на счетах и других видов денег, это можно пережить. Особенно если при этом фиксируется прибыль. Но устойчиво отрицательное сальдо денежных потоков — звоночек. Он означает, что дебиторы живут за ваш счёт. При возможности такого нужно избегать.

Виды денежных потоков

Денежные потоки в бухучёте классифицируют по трём видам хозяйственной деятельности компании.

Текущая (операционная).
Инвестиционная.
Финансовая.

Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые компания осуществляет для получения выручки. Но оплаты некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадают сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:

поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
поступления от сдачи активов в аренду;
платежи поставщикам и подрядчикам за приобретенные запасы, работы и услуги;
выплаченная работникам зарплата;
оплата процентов по полученным кредитам и займам. Исключение — кредиты и займы на покупку основных средств и нематериальных активов.

К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:

выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов;
выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов;
поступления от продажи внеоборотных активов;
оплаты приобретенных акций и долей в других компаниях;
выданные и возвращенные займы;
полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний.

Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заёмных средств. И с выплатами собственникам, кредиторам и займодавцам. Денежные потоки от финансовой деятельности — это:

оплата собственниками долей в уставном капитале;
выплаты собственникам, выходящим из капитала компании;
выплаченные дивиденды;
поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения;
полученные и возвращённые кредиты и займы.

Пример 4.
Движения по расчётному счету ООО «Рога и копыта » за месяц:
500 тыс. руб. — оплаты от покупателей за продукцию
300 тыс. руб. — выплаты поставщикам за материалы
100 тыс. руб. — выплата зарплаты сотрудникам
200 тыс. руб. — поступление за проданный автомобиль
150 тыс. руб. — возврат выданного займа
50 тыс. руб. — выплаченные собственникам дивиденды
Сальдо денежных потоков:
Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс. руб. — 100 тыс. руб.)
Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. 150 тыс. руб.)
Финансовая деятельность: — 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. — 50 тыс. руб.)

Не устаю подчеркивать: положительное сальдо денежных потоков не означает, что дела у компании идут хорошо. Она может при этом иметь убытки, которые приведут к закрытию.

Структура отчёта о движении денежных средств

Денежные потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:

текущей (операционной);
инвестиционной;
финансовой.

По каждому виду деятельности определяется сальдо.

В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Поступления и выплаты берутся со счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов (раздел V Плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные денежные потоки: сколько компания получила или заплатила — столько и пошло в отчет. Затем по каждому направлению деятельности выводится сальдо денежных потоков, складывается с остатком денег на начало периода и определяется остаток денег на конец периода.

500 тыс. руб. — оплаты от покупателей за продукцию;
300 тыс. руб. — выплаты поставщикам за материалы;
100 тыс. руб. — выплата зарплаты сотрудникам;
200 тыс. руб. — поступление за проданный автомобиль;
150 тыс. руб. — возврат выданного займа;
50 тыс. руб. — выплаченные собственникам дивиденды.

текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс. руб. — 100 тыс. руб.);
инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. 150 тыс. руб.);
финансовая деятельность: — 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).

В МСФО, кроме прямого метода, разрешается использовать косвенный. Но только для денежных потоков от операционной деятельности. И он более распространён. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчёта о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов , не приводящих к движению денег. Например, амортизации. После отражения всех корректировок определяется денежный поток от операционной деятельности. Так составлять ОДДС проще. Но ходят слухи, что косвенный метод в МСФО скоро отменят, поэтому и углубляться в него не буду.