Компенсация проезда к месту работы вахтовым методом в 2020 году

Компенсация проезда к месту работы вахтовым методом в 2020 году

Не секрет, что наиболее высокие зарплаты выплачиваются в районах Крайнего Севера, на Дальнем Востоке, в Якутии, Уренгое и некоторых других населенных пунктах и местностях России. Сюда едут на заработки со всех уголков страны и ближнего зарубежья – от доходов не отказываются граждане Украины, Молдовы, Узбекистана, Таджикистана и Киргизии. Как правило, работодателю выгодно брать работников, готовых трудиться вахтовым методом. Между тем, билеты на воздушный и железнодорожный транспорт дорожает с каждым годом, и порой на проезд к месту работы и обратно требуется такое количество денег, которое превышает величину будущего месячного оклада. Именно поэтому соискатели ищут вакансии, где по условиям трудоустройства сотрудникам выплачивается компенсация проезда к месту работы.

Компенсация проезда к месту работы вахтовикам

Прежде чем разбираться с возмещением затрат на проезд, следует выяснить, по какому принципу производится оплата билетов. Для этого нужно рассмотреть отдельные “географические” понятия. Когда речь идет о компенсации за проезд, упоминаются такие термины как место проживания, место сбора и место работы вахтой. Так вот под местом сбора понимается заранее оговоренная точка, в которой работники вахты собираются для совместной отправки на предприятие. С местом проживания и местом работы трудностей не возникает.

Закон предписывает работодателям организованно доставлять сотрудников от места расположения фирмы или от места сбора до места проведения работ и обратно экономически целесообразными видами транспорта. Ничего конкретного о местах сбора законодатель не говорит, а потому точка сбора определяется нанимателем самостоятельно.

К примеру, для поездки на предприятие в Якутии для работы вахтовым методом точкой сбора может быть утвержден офис фирмы, расположенный в Москве.

Варианты того, как может выплачиваться компенсация проезда к месту работы

Компенсация проезда у месту работы вахтовым методом может выплачиваться по-разному, в зависимости от места сбора и расположения предприятия. Так, может оплачиваться проезд:

  1. От места сбора сотрудников до места выполнения работ и обратно – такая оплата проезда является обязательной, установленной на законодательном уровне.
  2. От места проживания работника до места сбора и назад. Такой порядок выплаты компенсации может быть утвержден нанимателем по желанию – условия закрепляются в трудовом договоре и сообщаются в вакансии. Обычно соискатели в первую очередь интересуются именно таким вариантом оплаты проезда.
  3. От места проживания сотрудника до места вахты. Как правило, такой порядок компенсации проезда предлагается жителям регионов, желающим устроиться на работу вахтой в столице в качестве уборщиц, охранников и рабочих.

Как выплачивается компенсация проезда к месту работы вахтой

Бывает так, что набором сотрудников занимается агентство или, например, студенческий профсоюз. Тогда компенсацией проезда занимается именно отправитель. Если же работники устраиваются на работу вахтой самостоятельно, как правило, они покупают билеты на собственные средства, а затем получают компенсацию.

Когда работник пребывает на предприятие, он предъявляет купленные билеты в бухгалтерию предприятия или ее финансовый отдел, и сотрудник компании назначает ему компенсационную сумму в размере полной стоимости проезда. Причем, если оплачивается дорога от места сбора до места трудоустройства, прибывший на вахту служащий имеет право требовать оплату по дневной тарифной ставке за каждый день, проведенный в пути. При этом, если он вынужден был где-то задержаться не по своей вине, это время тоже будет оплачено.

В зависимости от порядка осуществления выплат на предприятии, деньги за проезд могут быть выданы на руки по зарплатной ведомости или перечислены на банковскую карту сотрудника.

Компенсация проезда к месту работы с первой вахты

Поскольку заранее неизвестно, не переоценивает ли свои силы потенциальный работник, и готов ли он действительно к выполнению тяжелой работы вахтовым методом, работодатели отказываются от компенсации проезда до первой вахты. Вакансии обычно предлагают “оплату проезда после первой вахты”, и это основано на законе. Когда работник показывает себя с лучшей стороны, и доказывает, что готов трудиться на протяжении всей вахты, а не 2-3 дня, он заслуживает право на компенсацию проезда в будущих периодах.

Законодательные акты по теме

Постановление Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82О доставке работников к месту работы вахтовым методом

Типичные ошибки

Ошибка: Соискатель требует компенсировать ему проезд к месту работы вахтовым методом и обратно уже с первой вахты.

Комментарий: Работники не вправе ссылаться на закон, требуя компенсации оплаты проезда к месту работы и обратно с первой же вахты, закон позволяет работодатель подстраховаться от финансовых потерь и оплачивать проезд, начиная со второй вахты.

Ошибка: Работник устроился на работу вахтовым методом, не заключив с нанимателем трудового договора, и рассчитывает на оплату проезда к месту работы и обратно.

Комментарий: Без оформления по Трудовому законодательству сотрудник не может рассчитывать на соблюдение его прав, даже если компенсация полагается ему по закону.

Ответы на распространенные вопросы о том, кому полагается компенсация проезда к месту работы

Вопрос №1: Должен ли я возвращать компенсацию, перечисленную мне за самостоятельную оплату проезда до места работы вахтовым методом, если я не смог остаться на весь период работ?

Ответ: Нет, возвращать компенсацию не нужно, но многие работодатели заранее оговаривают в трудовом договоре условия ее выплаты, поэтому вряд ли удастся избежать финансовых потерь за отказ от следования соглашению.

Вопрос №2: Обязан ли работодатель оплатить мне дорогу от места жительства до места сбора, если я готов устроиться на работу вахтовым методом?

Ответ: Нет, такой порядок оплаты остается на усмотрение нанимателя, закон обязывает его оплатить только проезд до места работы.

? Видео-советы. С доставкой на работу, или учет расходов на проезд к офису?

В видео раскрывается информация о том, как осуществляют перевозку сотрудников к месту работы⇓


Как компенсировать транспортные расходы сотрудникам

Возмещение транспортных расходов в силу закона

Случаи, когда работодатель обязан оплатить проезд работников, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. 168 ТК РФ , работодатель возмещает сотрудникам расходы на дорогу при направлении в командировку. А в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ , возмещаются транспортные расходы, связанные со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Причем сотрудникам, которые по служебной надобности вынуждены перемещаться в пределах населенного пункта, также положена компенсация за проезд в общественном транспорте.

Особенно внимательно нужно относиться к проезду на такси. Такие транспортные расходы в командировке подлежат компенсации, только если их необходимость удастся обосновать. Например, сотруднику пришлось добираться из аэропорта до гостиницы в позднее время. Или добраться до пункта назначения иным общественным транспортом было невозможно.

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность в силу ст. 169 ТК РФ сотруднику положена компенсация за проезд к месту работы и новому месту жительства не только его самого, но и членов его семьи. А на основании ст. 325 ТК РФ некоторые наши сограждане могут даже бесплатно съездить в отпуск. Такая компенсация за проезд к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации положена один раз в два года лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и ежегодно — сотрудникам федеральных государственных органов и учреждений. Чтобы получить такую компенсацию, сотруднику необходимо обратиться с заявлением к работодателю. В заявлении необходимо отразить сроки отпуска, сумму расходов к месту отпуска и обратно, приложить подтверждающие транспортные расходы документы (билеты).

Иные случаи, когда за дорогу платит работодатель

Вопрос доставки работников на работу и обратно трудовым законодательством не урегулирован, но многие работодатели оплачивают дорогу сотрудникам по собственной инициативе. А если такой пункт предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, тогда, на основании п. 26 ст. 270 Налогового кодекса РФ, организация будет вправе не учитывать эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Работодатель чаще всего осуществляет доставку персонала собственным или арендованным транспортом, когда возможность доставки общественным транспортом отсутствует или затруднена из-за удаленности производства или особенностей режима работы. Но иногда сотрудникам просто выплачивается денежная компенсация проезда к месту работы и обратно общественным транспортом.

Компенсация за использование личного транспортного средства в служебных целях

Если сотрудник использует для поездок по заданию предприятия личный автомобиль, то работодатель обязан ему компенсировать расходы на топливо и амортизацию авто. Для этого может быть предусмотрена выплата компенсации в трудовом договоре. Но следует помнить, что компенсацию включить в расходы при расчете налога на прибыль можно только в пределах норм:

  • 1200 руб. в месяц — при двигателе 2000 см³ и меньше;
  • 1500 руб. — при двигателе объемом более 2000 см³.

Размеры выплачиваемых компенсаций можно предусмотреть приказом руководителя.

Образец приказа о размере компенсаций за использование личных транспортных средств

Другим вариантом является заключение договора аренды транспортного средства. Этот способ позволит отразить в налоговом учете всю сумму расходов сотрудника на транспортное средство. Чтобы компенсация была правомерна, сотрудник должен подтвердить, что является владельцем автомобиля.

Поездки от дома до места работы на личном автомобиле компенсации не подлежат.

Порядок выплаты и размер компенсации

Чтобы расходы были возмещены, их необходимо подтвердить. Таким подтверждением понесенных работником расходов являются проездные документы, к которым прикладывается соответствующее заявление на компенсацию проезда. Некоторые компании не считают нужным собирать эти документы и ежемесячно компенсируют сотрудникам с разъездным характером работы некую фиксированную сумму. Но в этом случае велика вероятность того, что контролирующие органы посчитают такие выплаты не возмещением расходов, а надбавкой к зарплате за особые условия труда, и обложат их соответствующими налогами и взносами.

При оплате работодателем дороги к месту отдыха такая оплата производится по наименьшей стоимости дороги кратчайшим путем. В соответствии с ч. 4 ст. 325 ТК РФ , человек может подать заявление на компенсацию за проезд до отъезда в отпуск, исходя из примерной стоимости билета. А окончательный расчет производится по возвращении на основании предоставленных проездных документов.

Образец заявления на компенсацию транспортных расходов к месту отдыха

Что делать, если не предоставлены подтверждающие документы

Для компенсации транспортных расходов необходимо предоставление подтверждающих документов: ж/д и авиабилетов, квитанций такси, актов выполненных работ транспортной организации. При выплате компенсации за использование личного транспорта должно быть заключено соглашение о ее назначении либо предоставлен договор аренды. Если подтверждающих документов нет, то:

  1. Организация не сможет включить транспортные расходы в затраты при расчете налога на прибыль, ведь они должны быть не только обоснованны, но и документально подтверждены.
  2. Если все же организация выплатит компенсацию, то контролирующие органы посчитают ее частью заработной платы и обяжут работника уплатить НДФЛ, а организацию — страховые взносы.

Учет возмещения транспортных расходов

Обоснованные и документально подтвержденные расходы на проезд сотрудников включаются в затраты предприятия и в бухгалтерском, и в налоговом учетах. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету затратных счетов (26, 25, 44). В налоговом учете — включаются в расходы на основании:

  • пп. 11 п. 1 ст. 264 — компенсация за использование личного транспорта в пределах норм;
  • пп. 12 п. 1 ст. 264 — командировочные расходы.

Компенсация проезда при вахтовом методе работы: налогообложение, страховые взносы

Сотрудники, привлеченные к работе по вахтовому методу, не имею возможности ежедневно возвращаться с места работы домой. В статье разберем, возможна ли компенсация проезда при вахтовом методе работы, каков порядок налогообложения размера компенсации, начисляются ли на компенсацию страховые взносы.

Проезд сотрудников до места вахты и обратно

Компенсация проезда при вахтовом методе работы

На основании ст. 297 ТК РФ, вахтовый метод предполагает организацию труда, в соответствие с которой работник ежедневно не добирается до места работы и обратно, а в период вахты пребывает на производственном объекте (в рабочее время) либо в вахтовом поселки (во время междувахтового отдыха).

На основании данного факта, а также в соответствие с действующим законодательством, предусмотрена доставка работника до места вахты одним из следующих способов:

  1. Проезд от места сбора до места работы. Местом сбора в данном случае признается пункт, определенный работодателем в качестве точки сбора сотрудников для последующей отправки на производственный объект. На основании ТК РФ и Постановления Госкомтруда №794/33-82 от 31.12.1987 года, доставка «вахтовиков» от места сбора до места вахты является обязательством работодателя. В данном случае работник добирается от места жительства до пункта сбора самостоятельно и за собственный счет, последующая доставка работника до производственного объекта полностью обеспечивается работодателем.
  2. Проезд от места жительства работника до производственного объекта.Данный вид доставки сотрудников не является обязательным, но возможен в случае его утверждения работодателем во внутренних нормативных актах. На основании данной модели работодатель обеспечивает проезд работника от его места жительства (места фактического пребывания) непосредственно до производственного объекта (буровая установка, горнодобывающая шахта, строительный объект, т.п.).
  3. Проезд до места жительства до места сбора и от места сбора до места работы. Привлекая иногородних и иностранных сотрудников к работе по вахтовому методу, работодателя может осуществлять доставку от места жительства работников до пункта сбора, после чего обеспечивать проезд непосредственно к месту выполнения трудовых обязанностей. Данный способ доставки целесообразен в случаях, когда часть привлеченных работников проживают недалеко от пункта сбора, то есть могут добраться до этого места самостоятельно и за свой счет.
Читайте также:  Социальные выплаты и компенсация семьям военнослужащих в 2020 году

Оплата стоимости проезда сотрудников может производиться работодателем напрямую транспортной компании, либо в виде компенсации расходов, понесенных работником за собственный счет.

Ниже мы подробно рассмотрим порядок оплаты и компенсации проезда «вахтовикам», разберем вопросы налогообложения и начисления страховых взносов.

Обеспечение работодателем проезда сотрудников

В общем порядке оплата проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу, производится работодателем самостоятельно, на основании договоров, заключенных с транспортными компаниями.

Основанием для оплаты проезда является счет-фактура и акт выполненных работ, выданный транспортной компании по факту оказания услуг либо по окончанию отчетного периода (в зависимости от условий договора).

При расчете налога на прибыль расходы, понесенные работодателем на доставку сотрудников от места сбора до места работы, учитываются в полном объеме.

В случае если работодатель осуществляет доставку работника от места жительства непосредственно до производственного объекта, то включение таких расходов в расчет налога на прибыль возможно при условии утверждения в локальных нормативных актах и трудовом договоре между работником и работодателем.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Компенсация проезда при вахтовом методе работы

Зачастую обеспечение работодателем проезда работника до места вахты реализуется путем компенсации средств, затраченных сотрудником на проезд.

Основанием для выплаты возмещения расходов могут выступать проездные документы, подтверждающие расходы на проезд ж/д транспортом, автобусом, автомобилем, морским транспортом.

Расходы на какой вид транспорта подлежат компенсации

Действующим законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения, касающиеся видов транспорта, которые может использовать сотрудник для проезда до места работы. Это вполне объяснимо, ведь зачастую речь идет о необходимости работника добраться до труднодоступного пункта, такого как буровая установка в море либо горнодобывающий карьер, находящийся в достаточном отдалении от населенных пунктов и, следовательно, какого-либо регулярного транспорта.

С другой стороны, действующие законодательные акты содержат формулировку, что «доставка работника до места работы и обратно должна осуществляться экономически целесообразным видом транспорта». Это значит, что, добираясь до места работы, сотрудник должен выбирать наиболее дешевый вид транспорта из возможных.

Включение компенсации в расчет налога на прибыль

Учет компенсации работнику расходов на проезд до места вахты и обратно учитывается при расчете налога на прибыль в порядке, предусмотренном для оплаты расходов на проезд напрямую транспортной компании:

  1. Компенсация расходов на проезд от места сбора до места работы и обратно. Данный вид доставки признается обязательным для работодателя. В связи с этим компенсация данных расходов работнику учитывается при расчете налога на прибыль в полном объеме, без каких-либо ограничений.
  2. Возмещение проезда от места жительства до пункта сбора и обратно. Право работодателя включить данные расходы в расчет налога на прибыль зависят от того, предусмотрена ли компенсация локальными нормативными актами и коллективным (трудовым) договором. Если во внутренних документах компании утверждено обязательство работодателя обеспечивать сотрудникам расходы на проезд от места жительства до пункта сбора, то налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму выплаченной работнику компенсации.
  3. Компенсация расходов на проезд от места проживания до производственного объекта. Допустим, организация компенсировала работнику беспересадочный проезд от места жительства (фактического проживания) до места работы. Такие расходы включаются в расчет налога на прибыль в случае их утверждения трудовым договором и учетной политикой. При этом в расчете налога учитывается вся сумма расходов на беспересадочный проезд как в случае, когда нормативными актами работодатель обеспечивает полный проезд от места жительства до места работы, так и в ситуации, когда трудовой договор предусматривает компенсацию от места проживания до места сбора. В последнем случае обеспечение проезда от пункта сбора до места работы является обязательством работодателя, в связи с чем подлежит учету в расчете налога на общих основания.

НДФЛ и страховые взносы

Порядок взыскания НДФЛ от суммы компенсации, выплачиваемой «вахтовику» за проезд до места работы и обратно, зависит от вида такого проезда.

Вид проезда, подлежащий компенсацииОт места сбора до места работыОт места жительства до места сбораОт места жительства до места работы
Порядок удержания НДФЛНДФЛ не удерживается, так как обеспечение проезда является обязанностью работодателяПредусмотрено удержание НДФЛ в случае, если компенсация не предусмотрена трудовым/коллективным договором и локальными нормативными актами компании

В настоящее время вопрос удержания НДФЛ при компенсации проезда сотрудника от места жительства до места сбора или непосредственно до производственного объекта является объектом жарких споров между контролирующими органами и судом. С одной стороны, Минфин в своих разъяснениях утверждает, что средства, выплаченные сотруднику в счет компенсации расходов на проезд от места проживания до пункта сбора, является доходом работника и подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке. Данную позицию оспорил Высший административный суд, ссылаясь на то, что гарантии и компенсации, утвержденные в трудовых/коллективных договорах, являются обязательствами работодателя. Ссылаясь на постановление ВАС можно утверждать, что при компенсации работнику расходов на проезд от места проживания до пункта сбора и обратно, начисление и выплата НДФЛ не производится при наличии соответствующих гарантий в трудовой договоре.

Что касается страховых взносов, то их начисление на сумму выплаченной компенсации не производится при возмещении проезда:

  • «пункт сбора – производственный объект» – в общем порядке;
  • «место жительства – место работы» или «место жительства – пункт сбора – место работы» – на основании трудового/коллективного договора и локальный нормативных актов организации.

Гарантии и компенсации для вахтовиков (3 часть)

Проанализируем порядок признания гарантий и компенсаций в налоговом учете. Работа в непростых климатических условиях обуславливает предоставление работникам гарантий и компенсаций.

Оплата проезда к месту работы (вахты) и обратно

Согласно нормам трудового законодательства, за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка) (ч.8 ст.302 ТК РФ).

Доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения компании или от пункта сбора (устанавливается администрацией предприятия) до места работы и обратно (п.2.5 Положения о вахте).

Фактический путь работника-вахтовика состоит из двух отрезков: от места его жительства до пункта сбора и от пункта сбора до самого производственного объекта.

Налоговый учет расходов на проезд

В соответствии с пп.12.1 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. При этом указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами (Письмо Минфина РФ от 19.07.2016 г. №03-04-06/42359).

Такие расходы относятся не к расходам на оплату труда, а к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 г. №16954/13).

Спорные вопросы возникают в части возникновения объекта налогообложения НДФЛ

Финансисты соглашаются только с тем, что не подлежит обложению НДФЛ оплата компанией стоимости доставки работников от пункта сбора (отраженного в положениях трудового договора с работником) до места выполнения работ (Письма Минфина РФ от 08.12.2011 г. №03-04-06/6-342, от 02.02.2010 г. №03-04-06/68).

Однако, по мнению контролирующих органов, оплата доставки работников от места их жительства до пункта сбора или до места выполнения работ и обратно, произведенная за счет средств работодателя, признается доходом, полученным работником в натуральной форме и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке на основании пп.1 п.2 ст.211 НК РФ (Письма Минфина РФ от 26.02.2013 г. №03-04-06/5379, от 30.06.2011 г. №03-03-06/1/384, УФНС по г. Москве от 29.05.2008 г. №21-11/052059@).

Но суды не разделают такой подход.

НАПРИМЕР

Так, в одном из споров рассматривалась следующая ситуация: коллективным договором компании предусмотрено, что «проезд работников до места работы (вахты) и обратно компенсируется в размере произведенных затрат от места сбора. Местом сбора признается место постоянного жительства (место постоянной прописки) работника». Работники, приезжающие на вахту, самостоятельно приобретали билеты на проезд общественным транспортом от места своего жительства (место сбора) до места выполнения работ и обратно. Затем, на основании составленных работниками авансовых отчетов, компания компенсировала им понесенные затраты в размере, равной стоимости проездных документов (железнодорожные билеты, автобусные билеты междугороднего сообщения и другие подтверждающие документы).

По мнению налоговой инспекция, подобные выплаты не являются компенсационными, поскольку следуя от места жительства до места работы (вахты) работник не выполняет трудовые функции, не участвует в производственном процессе. В связи с чем, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Однако судьи не согласились с доводами инспекции, отметив, что указанное не опровергает законность квалификации выплат в качестве компенсации в смысле ст.164 ТК РФ, поскольку непосредственного исполнения трудовых обязанностей в пути для признания выплат компенсациями не требуется. А установленный компанией порядок доставки работников (самостоятельное прибытие с последующим возмещением фактически понесенных затрат) соответствует законодательству, направлен на организацию работы вахтовым методом, осуществляется в интересах компании, направлен на обеспечение производственной деятельности на ее объектах.

Указанная позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 г. №16954/13.

Перейдем к проблеме начисления страховых взносов на стоимость проезда работников до места работы (вахты) и обратно.

По общему правилу (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ – с 1 января 2017 г., пп. «и» п.2 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ – до 1 января 2017 г.) не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Аналогичная норма действует и в части страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (пп.2 п.1 ст.20.2 Закона №125-ФЗ).

НАПРИМЕР

Так в одном из споров, компания оплачивала один раз в год работникам-вахтовикам, проживающим за пределами города, где находился пункт сбора, проезд от места жительства, указанного в паспорте, к месту работы и обратно. Такая обязанность была установлена коллективным договором.

Работодателем компенсировалась работнику стоимость проезда от места жительства, указанного в паспорте работника, к месту сбора (месту нахождения центрального офиса) и обратно кратчайшим путем. А иностранным гражданам (в статье «Вахта: особенности трудового регулирования (1 часть)» мы отмечали, что временно пребывающий иностранец имеет право на работу на вахте лишь в пределах того субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу, а временно проживающий иностранец – того субъекта, в котором ему разрешено временное проживание. А в отношении постоянно проживающих иностранцев никаких ограничений не установлено) производится компенсация расходов по проезду от таможенной границы РФ до места сбора и обратно.

Согласно условиям коллективного договора компании, возмещение стоимости проезда от места жительства к месту сбора и обратно производится, если работник отработал на производственных участках не менее 183 дней. При отработке не менее 90 дней возмещению подлежит 50% стоимости проезда (в одну сторону). При отработке менее 90 дней проезд не оплачивается.

Проблема (как и в случае вышеприведенного налогового спора по НДФЛ), заключалась в том, что компания считала возмещение выплат в виде стоимости проезда работников от места жительства, указанного в паспорте, а не от места нахождения предприятия (г. Хабаровск), так как пункт сбора в установленном порядке работодателем не определен, к месту нахождения офиса (г. Хабаровск) и обратно, компенсационными выплатами, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Компания проиграла спор с ПФР в трех инстанциях. Однако Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 г. №16954/13 решение АС Дальневосточного округа от 09.08.2013 г. №А73-13807/2012 было отменено.

Высшие судьи отметили, что ст.313 ТК РФ предусмотрено, что государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

При этом дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут предусматриваться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей.

И если дополнительные гарантии и компенсации установлены в соответствии со ст.313 ТК РФ, например, коллективным договором, то они в силу ст.8 ТК РФ становятся обязательными к применению наряду с государственными (федеральными) гарантиями и компенсациями.

Обеспечение работников-вахтовиков жильем

Еще один вид расходов, который несет работодатель – это расходы на проживание работников, привлекаемых к работе вахтовым методом. Работники-вахтовики в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях (абз.3 ст.297 ТК РФ).

Налоговый учет расходов на содержание и обслуживание вахтовых поселков

Расходы на содержание вахтового городка (поселка), включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, относятся к прочим расходам, которые для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб (пп.32 п.1 ст.264 НК РФ).

Читайте также:  ЕДВ ветеранам боевых действий в 2020 году

Если такие нормативы не утверждены, компания вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным выше органам, либо в размере фактических затрат налогоплательщика (Письма Минфина РФ от 03.09.2012 г. №03-03-06/1/460, от 10.09.2010 г. №03-03-06/1/583, УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2009 г. №16-15/071480.2 и №16-15/071475).

Работодатель может арендовать жилье для своих работников. В этом случае арендная плата за пользование зданиями и сооружениями, предназначенными для обеспечения жизнедеятельности работников, привлекаемых к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ, учитывается в целях налогообложения прибыли на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина РФ от 30.09.2012 г. №03-03-06/1/460, от 02.09.2011 г. №03-04-06/0-197, от 30.06.2011 г. №03-03-06/1/384).

В части налогообложения стоимости проживания работников НДФЛ и страховыми взносами никаких особенностей нет.

Оплата работодателем проживания сотрудников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная в ст.297 ТК РФ, аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, чья работа связана со служебными командировками и поездками, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина РФ от 19.07.2016 г. №03-04-06/42359, от 30.06.2014 г. №03-04-06/31365, от 11.03.2010 г. №03-04-06/6-29, УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2009 г. №16-15/071475).

Стоимость проживания работников-вахтовиков не облагается страховыми взносами (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ – с 1 января 2017 г., пп. «и» п.2 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ – до 1 января 2017 г.), в т.ч. и страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (пп.2 п.1 ст.20.2 Закона №125-ФЗ).

Дополнительные гарантии при сокращении работников-вахтовиков

А есть ли у работников-вахтовиков особые льготы при увольнении по сокращению штатов? Обратимся к положениям ст.318 ТК РФ.

Работнику, увольняемому из компании, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ее ликвидацией (п.1 ч.1 ст.81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников (п.2 ч.1 ст.81 ТК РФ), выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. За сокращенным работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Может ли работник-вахтовик претендовать на сохранение среднего заработка в исключительных случаях?

В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утв. Президиумом ВC РФ 26.02.2014 г., высшие судьи отметили, что в подобных ситуациях, с учетом ограниченных возможностей трудоустройства в этих районах и местностях по сравнению с иными территориями страны работникам гарантирован более длительный максимальный период (в течение четвертого, пятого и шестого месяцев) сохранения среднего месячного заработка на время поиска работы. То есть речь идет о трудоустройстве высвобождаемых работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

На практике это означает, что если работник постоянно проживает в местности, которая не относится к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Перечень приведен в Постановлении Совета Министров СССР от 10.11.1967 г. №1029), а приезжает туда на работу только вахтовым методом, дополнительные гарантии в части полугодичного периода сохранения среднего заработка (ст.318 ТК РФ) не распространяются.

Как отмечают судьи, сохранение в подобных ситуациях работнику среднего заработка на время поиска подходящей работы по месту постоянного проживания в местностях, не относящихся к районам Крайнего Севера «…не имеет цели привлечения трудовых ресурсов в районы Севера, также не имеет разумного, в том числе социально-экономического, оправдания и свидетельствует о признаках дискриминации в сфере труда на стадии трудоустройства по отношению к прочим жителям, обратившимся в орган занятости населения с целью получить содействие в трудоустройстве» (Постановление Президиума ВС Республики Мордовия от 30.10.2014 г. №44-г-30, Решения Отрадненского суда Самарской области от 24.10.2016 г. №2-1250/2016, Советского районного суда Саратовской области от 23.08.2016 г. №2А-316/2016, Ленинского районного суда г.Астрахани от 15.07.2016 г. №2А-2765/2016).

Минфин разъяснил порядок налогообложения компенсаций и надбавок сотрудникам, работающим вахтовым методом

Вопрос: 1. Облагаются ли ЕСН и страховыми взносами на ОПС компенсационные выплаты работникам в виде надбавки за вахтовый метод работы, а также выплаты за дни нахождения в пути от места постоянного жительства до места работы и обратно, за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций и возмещение работникам стоимости проезда от места их постоянного жительства до места работы и обратно? 2. Облагаются ли НДФЛ суммы надбавки за вахтовый метод работы и выплаты за каждый день нахождения в пути, а также стоимость проезда работников от места их постоянного жительства до места выполнения работ и обратно? 3. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах суммы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства к месту вахты и обратно?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 мая 2009 г. N 03-04-06-01/112

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу налогообложения сумм надбавок за вахтовый метод работы, сумм выплат за время нахождения в пути, сумм возмещения организацией расходов работников, работающих вахтовым методом, по проезду от места жительства до места выполнения работ и обратно и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

1. Единый социальный налог.

Согласно ст. 302 “Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом” Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Указанной статьей Трудового кодекса работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

При этом размер компенсации, которая выплачивается за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций Трудовым кодексом, определен в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Пунктом 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.
Учитывая изложенное, упомянутые компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в вышеуказанных размерах не подлежат обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.

Что касается выплат работнику за дни нахождения в пути от места их постоянного жительства до места работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций и возмещения работникам стоимости проезда от места их постоянного жительства до места работы и обратно, необходимо иметь в виду следующее.

Статьей 300 Трудового кодекса определено, что учетный период рабочего времени при работе вахтовым методом охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам.

При этом п. 3 ст. 236 Кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Согласно п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, учитываются любые выплаты (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Учитывая, что вышеназванные компенсационные выплаты, связанные с возмещением работнику расходов по проезду и нахождению в пути от места его жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, не установлены ст. 302 Трудового кодекса, они подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.

2. Налог на доходы физических лиц.

Суммы надбавки за вахтовый метод работы и выплаты за каждый день нахождения в пути.

Пункт 3 ст. 217 Кодекса содержит норму об освобождении от налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, связанных с выполнением физическими лицами трудовых обязанностей.

Учитывая, что надбавки за вахтовый метод работы и выплаты за время нахождения работника в пути являются в соответствии со ст. 302 Трудового кодекса компенсационными выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, они не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при условии, что выплачиваются в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом.

Таким образом, надбавки работникам за вахтовый метод работы, выплачиваемые согласно ст. 302 Трудового кодекса в размерах, установленных трудовым договором или локальным нормативным актом организации, а также выплаты за время нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы, производимые в размерах, установленных последним абзацем ст. 302 Трудового кодекса, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

Стоимость проезда работников от места их постоянного жительства до места выполнения работ и обратно.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Таким образом, возмещение работникам стоимости проезда от места жительства до объекта и обратно при условии, что работники организации имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты, признается доходом работников, полученным в натуральной форме.

Соответственно стоимость указанных билетов, оплаченных организацией, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

3. Налог на прибыль организаций.

Статьей 297 Трудового кодекса предусмотрено, что порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 Трудового кодекса для принятия локальных нормативных актов.

В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

Кроме того, на основании ст. 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства к месту вахты и обратно могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на основании положения о вахтовом методе работ при условии, что в коллективном договоре содержится отсылка на положение.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.05.2009

Читайте также:  Какие льготы имеет пенсионер МВД ветеран труда в 2020 году

Оплата труда при вахтовом методе работы

Оплата вахтового метода работы: общие моменты

Вахтовый метод отличается от всех других систем организации режима труда и отдыха работников прежде всего тем, что предоставляет ряд дополнительных законодательных гарантий трудящимся, привлеченным к работе вахтой (ст. 302 ТК РФ).

Всем работникам-вахтовикам кодексом гарантированы:

  • надбавка за вахту как метод труда;
  • оплата или бесплатное предоставление жилья;
  • оплата дней проезда туда и обратно и дней задержки в пути по погодным условиям из расчета дневной ставки.

Для вахтовиков, работающих в условиях Крайнего Севера или приравненных к нему районов, гарантированы:

  • дополнительные повышающие коэффициенты (районные — зависят от района работы);
  • надбавки за работу на Севере (так называемые северные, исчисляемые в процентах к заработку);
  • дополнительные оплачиваемые отпуска — количество дней зависит от района работы.

В коллективном и/или трудовом договоре могут быть предусмотрены и другие гарантии, например предоставление бесплатного питания на вахте.

Начисление заработной платы при применении графика работы по вахтовому методу может проводиться с использованием систем оплаты труда (или с их сочетанием для разных случаев):

  • тарифной системы;
  • системы окладов;
  • повременной;
  • повременно-премиальной;
  • сдельной;
  • сдельно-премиальной;
  • других методов и форм оплаты труда, не запрещенных законодательством.

При вахтовом методе оплата труда базируется на общеэкономических методиках. В основе расчета заработной платы лежит тарифная ставка за час или за единицу продукции. Тарифная сетка может охватывать все должности и профессии предприятия, а может касаться только некоторых категорий работников, оставляя других на системе окладов.

Зарплата при вахтовом методе работы

В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:

  • плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
  • оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
  • оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 [далее по тексту — Основные положения № 794/33-82]);
  • надбавки:
    • за вахтовый метод,
    • за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
    • за особо сложные условия работы,
    • за вредные условия труда;
  • прочие доплаты, предусмотренные трудовым законодательством или коллективным договором предприятия.

Учет рабочего времени при вахтовом методе ведется по суммарному принципу.

Узнать подробнее об особенностях такого метода учета рабочего времени можно здесь: «Суммарный учет рабочего времени — примеры расчета».

Компенсации и надбавки при вахтовом методе

Как правило, работодатели производят вахтовикам компенсационные выплаты — оплату проезда от места сбора/места жительства к месту работы и обратно (билеты) и дней проезда (тариф или средний дневной заработок за дни нахождения в пути). Предприятие может компенсировать стоимость проезда, а может выдавать билеты своим работникам, приобретая их в транспортных компаниях централизованно. Иногда большие компании организовывают перевозку своих работников специальными рейсами, заказывая самолеты, плавсредства, ж/д вагоны. Подробнее аспекты оплаты проезда работникам будут рассмотрены ниже.

Надбавка за вахтовый метод заменяет суточные командировочные выплаты. Надбавка за работу в режиме вахты насчитывается за все дни вахты и за дни нахождения работника в пути по дороге на вахту и обратно. Размер надбавок на коммерческих предприятиях устанавливается коллективным договором. Для государственных предприятий существуют нормативные акты, устанавливающие размер надбавок.

При расчете зарплаты необходимо учитывать отраслевые стандарты. Особенно если предприятие является участником отраслевого соглашения. Если такое соглашение предприятием не подписано, оно может равняться на нормы отраслевых стандартов, но они не будут носить для предприятия обязательного характера.

Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:

  • в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки);
  • в фиксированном размере.

Расчет зарплаты вахтовым методом – пример

Бригадир Иванов И. И. работает на предприятии, использующем вахтовый график работы.

Условия вахтовой работы следующие:

  • График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 2019 года.
  • В декабре вахта начинается 5-го числа. 4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту. Окончание вахты — 19-го числа, с 20-го по 23-е — дорога с вахты.
  • Рабочая смена на вахте — 11,5 часа все дни, кроме дня перед окончанием вахты. В этот день работа продолжается 11 часов.

Вопрос: почему за 15 дней работы в течение вахты не предоставляются выходные дни?

Ответ: в соответствии с таблицей 3.1 «Рекомендуемые режимы труда и отдыха» Методических указаний по оптимизации режимов труда и отдыха при вахтовом и экспедиционно-вахтовом методах организации труда в условиях Севера, утв. Минздравом СССР 25.04.1988 № 4614, при 15-дневном графике работы смены организовываются так, что за счет пересменки с дневной смены в ночную образуется необходимое количество часов для междусменного отдыха (согласно п. 4.3 Основных положений № 794/33-82 продолжительность междусменного отдыха с учетом обеденных перерывов — не менее 12 часов).

  • Часовая тарифная ставка — 300 руб./час.
  • Компенсация за вахтовый метод работы — 700 руб./день.
  • Оплата времени проезда — 100% дневной заработной платы из расчета 8-часового рабочего дня.
  • Учетный период — квартал. Для нашего примера мы приводим расчет зарплаты за декабрь и рассчитываем оплату часов, отработанных сверхурочно в учетном периоде. Работник отработал за 4-й квартал 2019: в октябре — 184 часа, в ноябре — 172 часа, в декабре — 172 часа. Или 528 часов за квартал при норме 519 часов (смотрите Производственный календарь за 2019 год).

Напоминаем, что работодателем в обязательном порядке составляется график работы на весь учетный период (в нашем случае — квартал). В нашем примере это таблица 1.

Для обозначения дней в графике принята следующая маркировка:

  • ДД — дни в дороге;
  • РД — рабочие дни вахты;
  • ВДВ — выходной день во время вахты между сменами (в нашем случае таких дней нет);
  • В — выходные дни.

Для того чтобы нагляднее отобразить периоды работы и отдыха Иванова И. И., приведем календарь декабря 2019 года с расчетом дней в пути, на вахте и дней межвахтенного и междусменного отдыха:

  • с 1 по 4 декабря — 4 дня в пути к месту работы;
  • с 5 по 19 декабря — 15 дней на вахте;
  • с 20 по 23 декабря — 4 дня в пути домой;
  • с 24 по 31 декабря — 7 выходных.

Всего 8 дней в дороге, 15 рабочих дней, 8 дней отдыха.

1. Количество часов, отработанных за месяц:

14 × 11,5 + 1 × 11 = 172 часа.

2. Работник отработал 15 дней. При 40-часовой рабочей неделе и нормальной продолжительности рабочей смены количество часов, которое отработал бы работник за тот же период в декабре (см. абз. 4 п. 4.5 Основных положений № 794/33-82):

15 рабочих дней × 8 часов = 120 часов.

3. Количество дней вахтовой переработки:

(172 – 120) / 8 = 6,5 дней.

За эти дни предоставляются оплачиваемые выходные (абз. 3 ст. 301 ТК РФ, п. 4.5 Основных положений № 794/33-82). Табель декабря принимает вид, представленный в таблице 2.

При составлении табеля используем форму Т-12, утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Работодатель обязан вести учет рабочего времени, о чем говорят ст. 91 и ст. 300 ТК РФ. В то же время форма учета рабочего времени может быть самостоятельно разработана предприятием. В нашем случае предприятие в своей учетной политике установило, что для учета рабочего времени используется форма Т-12.

При этом оплата выходных дней будет осуществляться таким образом: 6 дней — за 8 часов, 1 день — за 4 часа.

Маркировку рабочих, выходных и оплачиваемых выходных проводим так же, как это указано в форме Т-12, а именно:

  • выходные дни между вахтами и между сменами вахты — В;
  • рабочие дни во время вахты — ВМ;
  • оплачиваемые выходные дни — ОВ.

4. Рассчитаем зарплату за отработанное время:

172 часа × 300 руб./час = 51 600 руб.

5. Надбавка за вахтовый метод работы:

(15 дней вахты + 8 дней дороги) × 700 руб./день = 16 100 руб.

6. Оплата переработки (оплачиваемые выходные дни):

6,5 дней × 8 часов × 300 руб./час = 15 600 руб.

7. Оплата дней в дороге:

8 дней × 8 часов × 300 руб./час = 19 200 руб.

8. Всего оплата труда за декабрь:

51 600 + 16 100 +15 600 + 19 200 = 102 500 руб.

9. Кроме того, в декабре необходимо произвести расчет с работником за часы сверхурочной работы по суммированному графику. Из условий примера известно, что работник отработал за квартал 516 часов, что на 5 часов больше норматива:

5 × 8 × 300 = 12 000 руб.

Всего за работу вахтовым методом в декабре бригадиру Иванову И. И. предприятие обязано заплатить:

102 500 +12 000 = 114 500 руб.

Расчет зарплаты сотрудника, работающего вахтовым методом на Севере

Начисление зарплаты сотруднику, работающему по вахтовому методу на Севере, имеет особенности.

Установлены районные коэффициенты, которые необходимо применять при расчете заработной платы. Так, если в приведенном выше примере Иванов И. И. работал в условиях Крайнего Севера, в Ханты-Мансийском районе, то северный коэффициент, применяемый к его заработной плате — 1,7.

Кроме этого, есть еще надбавка за работу на Севере («северные»). Эта надбавка зависит не только от района, но и от продолжительности стажа труда работника на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах.

Предположим, что северная надбавка у Иванова И. И. составляет 50%.

Тогда заработная плата Иванова И. И. за время работы на вахте в декабре 2019 года:

172 × 300 × 1,7 + 172 × 300 × 0,5 = 87 720 + 25 800 = 113 520 руб.

Добавляем все доплаты и компенсации, рассчитанные в примере выше. Окончательный размер заработной платы Иванова И. И.:

113 520 + 16 100 + 15 600 + 19 200 + 12 000 = 176 420 руб.

Чтобы уточнить принцип применения северных надбавок и их размеры, прочитайте статью «Размер северной надбавки в районах Крайнего Севера».

Охрана: оплата после вахты

Если человек работает в охране по вахтовому методу, то межвахтенный отдых ему предоставляется на тех же условиях, что и другим сотрудникам, работающим по принципу вахты. Охранники после вахты, как правило, имеют переработки по времени. Поэтому им точно так же, как в приведенном выше примере, рассчитываются оплачиваемые выходные дни. По окончании учетного периода (месяца, квартала или года) сотрудникам охраны может быть произведена оплата сверхурочного времени исходя из двойной тарифной ставки.

При этом если оплата основного времени вахты уже произведена, то работодатель производит доначисление за сверхурочные (переработку за учетный период), как и в приведенном выше примере. Работник вправе получить вместо доплаты за сверхурочные дополнительные дни отдыха (ст. 152 ТК РФ).

Детальнее о правилах начисления оплаты за сверхурочные работы — в статье «Как оплачивается сверхурочная работа по ТК РФ?».

Оплата проезда с вахты при увольнении

Если работник уволился, находясь на вахте, возникает правомерный вопрос: обязана ли организация оплачивать ему проезд с вахты при увольнении? Для начала рассмотрим, обязана ли организация оплачивать вахтовику проезд и в каком размере.

Существует несколько точек отсчета для принятия решения по оплате проезда работников на вахту и обратно:

  • от места жительства до места сбора;
  • от места сбора до места работы;
  • от места жительства до места работы.

ВНИМАНИЕ! В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ обложению страховыми взносами для плательщиков, относящихся к числу организаций, ИП или физических лиц — работодателей, не подлежат все виды компенсационных выплат (в пределах установленных законом норм), связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей. Порядок выплаты компенсации работникам затрат на дорогу до места работы необходимо закрепить коллективным договором и трудовыми договорами.

Относительно вопроса, обязан ли работодатель оплачивать дорогу от места работы до места жительства работнику, который уволился после окончания вахты, однозначного ответа быть не может. Если в трудовом договоре с работником этот пункт отдельно не прописан, то работодатель не обязан оплачивать дорогу. Человек уволился — он перестал быть работником предприятия, и обязательства работодателя перед ним прекращены с момента его увольнения.

Если человек, работая на Крайнем Севере, уволился, одновременно оформив отпуск, то работодатель обязан оплатить ему дорогу к месту отпуска. Так как в этом случае трудовые отношения прекращаются только с момента окончания отпуска или другой даты, отличной от даты окончания работы на вахте.

Итоги

Оплата труда при вахтовом методе работы имеет свои особенности. Оплата производится за выполненную во время вахты работу по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки. Кроме того, производится выплата надбавок за работу в режиме вахты, за дни нахождения в пути, за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему). Сверхурочная работа оплачивается по итогам учетного периода. Основные сложности у бухгалтера коммерческого предприятия возникают, если локальными актами предприятия нечетко обозначены порядок начисления и выплаты заработной платы лицам, привлекаемым к работам вахтовым методом.

Добавить комментарий