Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

Зарплата за декабрь 2021 года: когда выплачивать и как отразить в 6-НДФЛ?

Дни с 31 декабря 2021 по 9 января 2022 – праздничные и выходные по производственному календарю. Поэтому если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на этот период, выплатить ее необходимо накануне, 30.12.2021 г.

Такой порядок установлен в ст. 136 ТК РФ:

«…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня»

Если срок выплаты зарплаты в организации установлен 10 число и позднее, то выплатить зарплату за декабрь 2021 нужно после новогодних каникул в январе 2022 года.

Как учесть дату выплаты зарплаты в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 выплата зарплаты регистрируется документами Ведомость ( Выплаты – Все ведомости на выплату зарплаты ). Дата выплаты зарплаты определяется в программе по двум реквизитам:

Дата выплаты по умолчанию заполняется значением Даты документа. Если в Ведомости скорректировать Дату выплаты , при определении фактической даты выплаты зарплаты ЗУП 3.1 будет ориентироваться именно на это поле, а не на Дату документа.

Отражение выплаты зарплаты за декабрь 2021 в 6-НДФЛ

Порядок отражения зарплаты за декабрь 2021 в 6-НДФЛ будет зависеть от того, когда она фактически выплачена: в декабре 2021 или в январе 2022.

Если зарплата выплачена в декабре

При выплате зарплаты за декабрь 30.12.2021 г. удержанный НДФЛ с нее попадет в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 2021 год. При этом срок перечисления налога будет установлен, как следующий рабочий день по производственному календарю – 10.01.2022 г.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется по дате удержания налога, в нашем примере это дата выплаты зарплаты. Т.к. зарплата была выплачена в декабре 2021 года, то дата удержания тоже относится к декабрю и выплата декабрьской зарплаты учитывается в Разделе 1 отчета за 2021 год.

В Раздел 2 6-НДФЛ декабрьская зарплата и НДФЛ с нее также будут включены в строки отчета за 2021 год:

Если зарплата выплачена в январе

Если зарплата за декабрь выплачена 10.01.2022 г. и позднее, то удержанный НДФЛ с нее попадет в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года. Срок перечисления налога будет установлен, как следующий рабочий день по производственному календарю. Например, если зарплату за декабрь выплатили 10.01.2022 г., срок перечисления НДФЛ будет заполнен 11.01.2022 г.

В Раздел 2 отчета декабрьская зарплата и НДФЛ с нее будут включены по следующему принципу:

Перечисление НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021

Срок перечисления НДФЛ с доходов по зарплате – следующий рабочий день. Поэтому, если зарплата за декабрь выплачивается 30.12.2021 г., перечислить НДФЛ нужно не позднее 10.01.2022 г. При выплате зарплаты в январе, например, 10.01.2022 г., заплатить налог нужно не позднее 11.01.2022 г.

В ЗУП 3.1 отразить перечисление НДФЛ с зарплаты можно двумя способами:

  • В Ведомости с помощью флажка Налог перечислен вместе с зарплатой . Здесь же потребуется указать реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ. Датой уплаты налога будет считаться дата выплаты зарплаты.
  • Отдельным документом Перечисление НДФЛ в бюджет ( Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ ) – дата уплаты налога в нем вводится вручную. Поэтому если фактически НДФЛ перечислили не в день выплаты зарплаты, а на следующий, то более корректно отразить уплату налога именно документом Перечисление НДФЛ в бюджет .

Дата перечисления налога в ЗУП 3.1 фигурирует только в Регистре налогового учета по НДФЛ ( Налоги и вносы – Отчеты по налогам и взносам ) в разделе Перечислено налога .

На заполнение 6-НДФЛ фактическая дата уплаты налога не влияет.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    С отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ заполняется.Работодатель обратился в Минтруд с вопросом: можно ли совместителю назначить заработную.Верховный суд Республики Карелия рассмотрел дело о взыскании с компании.Между бывшим работником компании и его работодателем возникла спорная ситуация.

Карточка публикации

Разделы:Зарплата (ЗУП)
Рубрика:1С ЗУП 8.3 / Выплата заработной платы / Отчетность по НДФЛ / Расчет и выплата заработной платы
Объекты / Виды начислений:6-НДФЛ, Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость выплаты через раздатчика, Ведомость перечислений на счета
Последнее изменение:22.12.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021: когда платить?

Многие работодатели перечисляют оплату за декабрь до начала новогодних праздников. С нее необходимо в установленный законом срок удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Расскажем, как это сделать правильно.

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021 года: сроки удержания и уплаты

Если декабрьская зарплата выплачивается непосредственно в декабре 2021 года или январе 2022 года, то НДФЛ с нее (как следует из общих норм по п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • удерживается в день выплаты работнику;
  • перечисляется в следующий рабочий день.

Зарплата за декабрь 2021 в таком случае будет платиться в декабре одной суммой, включающей и аванс, и основную часть. Как следует из разъяснений Трудинспекции, так делать можно, если перечисление происходит в последний рабочий день месяца (в 2021 году — 30 декабря), в то время как срок выплаты второй части зарплаты (основной) приходится на один из праздничных дней января.

Несмотря на единую сумму выплаты, не распределенную на расстояние 15 дней (чего требует ч. 6 ст. 136 ТК РФ), требования закона не нарушаются. В данном случае действует правило по ч. 8 ст. 136 ТК РФ, по которому при совпадении дня выплаты с нерабочим днем (в рассматриваемой ситуации — дня выплаты основной части зарплаты с праздничным в январе) соответствующая выплата производится в предыдущий рабочий день (до начала праздников).

Даже при досрочной выплате декабрьской зарплаты в отношении сроков удержания и перечисления НДФЛ применяются указанные общие нормы НК РФ. Но это касается только декабрьской зарплаты. По зарплате за другие месяцы правила иные.

НДФЛ с зарплаты в других месяцах

Если зарплата за любой другой месяц, кроме декабря, выплачена до его окончания, то она полностью считается авансом, с которого не удерживается НДФЛ (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Дело в том, что доход в виде зарплаты признается полученным только в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Пока он таковым не признан — НДФЛ с него не удерживается (Письмо Минфина от 28.01.2021 № 03-04-05/5316).

Таким образом, если зарплата не за декабрь, и при этом выплачена до конца месяца, за который начислена, то НДФЛ с нее:

  • удерживается с ближайшей выплаты в следующем месяце;
  • перечисляется на следующий рабочий день после соответствующей выплаты.

Если по зарплате за какой-либо месяц с января по ноябрь, выплаченной до завершения месяца ее начисления, уплатить НДФЛ ранее положенного срока (следующего рабочего дня после очередной ближайшей выплаты в следующем месяце), то данный налог не получится зачесть в счет предстоящей уплаты НДФЛ в соответствии с данным положенным сроком.

Придется все равно уплачивать НДФЛ в положенный срок, а ранее уплаченную «досрочную» сумму возвращать в установленном порядке из бюджета или оформить ее зачет в счет уплаты других налогов (письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, УФНС по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@).

К досрочной выплате зарплаты не за декабрь могут возникнуть претензии у Трудинспекции. Согласно позиции представителей ведомства (с которой можно ознакомиться в достаточно свежих официальных разъяснениях), зарплата в любом случае должна выплачиваться по окончании того периода, за который она начислена. Даже выплата в крайний день соответствующего периода может не устроить инспекторов. Правомерно ожидать, что данная позиция не относится к декабрьской зарплате исходя из приведенного выше «разрешительного» мнения Роструда.

Стоит ли платить зарплату за декабрь досрочно

Почему по декабрьской зарплате правила в части сроков удержания и уплаты НДФЛ особые? Так сложилось, можно сказать, исторически. НК РФ здесь ничего не регламентирует. Но налоговые инспекции идут навстречу работодателям — без особых вопросов засчитывая досрочный НДФЛ в декабре в счет уплаты налога в номинальные сроки, установленные для зарплатного НДФЛ.

Поэтому, платить декабрьскую зарплату досрочно можно. Тем не менее, всегда нужно запрашивать в местной ИФНС сверку расчетов по НДФЛ, чтобы убедиться, что все зачтено.

Отвечаем на основные вопросы

НК РФ не регулирует досрочную выплату зарплаты, но в случае с декабрем негативных последствий обычно не бывает.

При досрочной выплате декабрьской зарплаты (до новогодних праздников), НДФЛ с нее перечисляйте в обычном порядке: налог удержите в день выплаты зарплаты, уплатите — не позднее следующего рабочего дня.

Если выплатить заранее зарплату за другие месяцы до последнего числа, эта выплата будет считаться авансом. А с него удерживать налог нельзя.

Зарплата за декабрь: когда платить и как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Правилами внутреннего трудового распорядка предусмотрено, что первая часть заработной платы выплачивается 25-го числа текущего месяца, а окончательный расчет производится 10-го числа следующего месяца. В 2019 году 10 января – рабочий день. Можно ли выплатить сотрудникам заработную плату в декабре (28-го или 29-го)? Как это отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Сроки выплаты зарплаты могут быть установлены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Работодатель обязан выплачивать заработную плату в сроки, установленные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в противном случае ему грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Если заработная плата выдана сотрудникам раньше или позже установленной даты, нарушается норма о выплате каждые полмесяца, что также ведет к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Если работодатель хочет изменить сроки выплаты заработной платы, он должен внести изменения в документы, которые эти сроки устанавливают. Этого можно не делать только в одном случае: если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Нерабочими праздничными днями в январе 2019 года являются 1–8 января (ст. 112 ТК РФ). Переносить выплату зарплаты необходимо, если срок выплаты установлен с 1 по 8 число месяца. Если организация установила срок выплаты зарплаты 10-го числа, то формальных оснований его переносить у работодателя нет. Таким образом, зарплата за декабрь 2018 года должна быть выплачена 10 января 2019 года.

Если работодатель выплатит ее 29 декабря или ранее, то следующую часть заработной платы, которая будет выплачена 25 января, сотрудники получат позже, чем через полмесяца. В этой ситуации рекомендуем произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Это поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов, если выплата будет рассчитана с учетом отработанного в январе времени.

В дальнейшем рекомендуем в Правилах внутреннего трудового распорядка закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается в последний рабочий день месяца (или в предпоследний рабочий день месяца), и установить дополнительную выплату за январь (например, 14 января) с учетом фактически отработанного времени.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

shutterstock_461940865.jpg

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов;
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Несмотря на то, что последний день месяца выходной, он остается датой получения дохода и указывается по строке 100 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

В то же время если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день, эта же дата и подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ по строке 120 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Таким образом, при выплате заработной платы за декабрь 2018 года 29 декабря 6-НДФЛ заполняется следующим образом (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 год эта выплата подлежит указанию по строкам 020, 040 и 070.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 года данная выплата отражается:

  • по строке 100 – 31.12.2018;
  • по строке 110 – 29.12.2018;
  • по строке 120 – 09.01.2019.

Если заработная плата за декабрь 2018 года выплачена 28 декабря, то перечислить этот НДФЛ в бюджет необходимо 29 декабря 2018 г. Следовательно, эту выплату нужно будет отразить в 6-НДФЛ за 2018 год следующим образом:

  • в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070;
  • в разделе 2
    • по строке 100 – 31.12.2018;
    • по строке 110 – 28.12.2018;
    • по строке 120 – 29.12.2018.

    В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2018 год. Это необходимо сделать как в случае, если выплата происходит в декабре, так и в случае, если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года (см. письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

    Когда выплатить заработную плату за декабрь 2021 года? Когда удержать и оплатить НДФЛ?

    Каждый год в декабре бухгалтеры сталкиваются с проблемой, когда выплатить зарплату декабря и как правильно отразить это в отчёте 6-НДФЛ. В нашей сегодняшней статье мы разберёмся, какие есть нюансы выплаты декабрьской заработной платы и на что нужно обратить внимание при заполнении отчётности, на примере оформления в программах 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1.

    Сначала разберёмся с теоретической частью вопроса. Если выплата заработной платы должна быть в период новогодних каникул (в период с 1 по 9 января 2022 года), то её выплата правомерна в последний рабочий день, то есть 30 декабря 2021 года. Если срок выплаты зарплаты не попадает на этот период или выплата планируется раньше 30 декабря, то работодателю лучше установить правило о переносе даты выплаты зарплаты в локальных документах, так как существует риск привлечения организации к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, то есть нарушение трудового законодательства. По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился, следовательно, возможны санкции за неудержание НДФЛ за период с 15 декабря по дату выплаты, так как НДФЛ будет признан уплаченным за счёт собственных средств (Письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Страховые взносы также следует начислить последним рабочим днём. А если до следующей выплаты (аванса) остаётся больше чем полмесяца, следует производить промежуточную выплату. Если заработная плата за декабрь выплачивается 30 декабря, то НДФЛ с неё необходимо удержать в тот же день, а перечислить его в бюджет следует не позднее 10 января 2022 года.

    Таким образом, целесообразнее произвести выплату зарплаты только 30 декабря, в этом случае организация избежит риски возникновения споров с контролирующими органами.

    Что касаемо НДФЛ, уплата налога производится не позднее рабочего дня, следующего за днём удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога, которые пришлись на нерабочие, выходные и праздничные дни, на следующий за ними рабочий день. Следовательно, последний день уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты за декабрь – 10 января 2022 года. Формулировка «не позднее» означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 30 декабря 2021 года.

    По порядку заполнения отчётности напоминаем, что с первого квартала 2021 года действует новая форма расчёта 6-НДФЛ, в который в качестве приложения 1 включена справка о доходах и суммах налога физического лица (справка 2-НДФЛ), она формируется только в годовом отчёте.

    Далее давайте рассмотрим отражение заработной платы за декабрь в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. На первом примере предполагается, что выплата будет произведена 30 декабря 2021 года.

    30 декабря 2021 года проводится стандартное начисление заработной платы (раздел «Зарплата и кадры» ‒ «Все начисления»), в котором отражается исчисление НДФЛ от 31.12.2021.

    Далее создаём ведомость на выплату зарплаты за декабрь 2021 года от 30.12.2021. Если проверить удержание НДФЛ, то видно, что дата получения дохода и удержания налога стоит 31.12.2021.

    Для проверки сроков перечисления НДФЛ в программе можно перейти в раздел «Движение документа» ведомости и посмотреть регистр «НДФЛ к перечислению». По столбцу «Последний срок уплаты» увидим, что это дата после окончания праздников ‒ 10.01.2022.

    Получается, программа предусматривает, что налог мы должны перечислить до 10 января 2022 года.

    На втором примере разберём, что выплата изначально подразумевается 10 января 2022 года. Начисление зарплаты у нас также остаётся от 30 декабря, но при формировании ведомости на выплату дату указываем 10.01.2022. Если в ведомости нажимаем на «Налог», то можем увидеть, что дата получения дохода не изменена ‒ последний день месяца 31 декабря. Всё, что будет отличаться от первого примера, это последний срок уплаты налога, он передвинется на 11.01.2022.

    Теперь перейдём в программу 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3.1. Сначала проводим заполнение документа «Начисление зарплаты и взносов» на 30.12.2021.
    Затем оформляем выплату заработной платы по ведомости, в которой указываем дату ‒ 30.12.2021. В ведомости также видим, что дата получения дохода ‒ последний день месяца (31 декабря 2021 года).

    Заполняем отчёт 6-НДФЛ. Обратите внимание, чтобы дата формирования отчёта (указывается на титульном листе) была больше даты ведомости на выплату зарплаты декабря. Заработная плата всегда попадает в отчёт 6-НДФЛ по дату начисления, соответственно, вне зависимости от того, выплата была в декабре или январе, суммы зарплаты декабря отразятся в годовом отчёте 2021 года.

    По первому разделу отчёта отражается налог перечисленный, и отражается он датой 10.01.2022 (если ведомость от 30.12.2021) либо 11.01.2022 (если ведомость от 10.01.2022).

    В разделе 2 по строкам 110, 112 вы можете проверить отражение начисленной зарплаты. По строкам 140, 160 налог исчисленный и удержанный.
    В этой статье мы рассмотрели, как провести корректное начисление и выплату декабрьской заработной платы и отражение данных операций в программах 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 и 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1. Если возникнут сложности в работе с программой, обращайтесь в Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт». Наши эксперты легко и быстро решат ваш вопрос. Работайте в программах 1С с удовольствием! Чтобы связаться с нами, позвоните по телефону +7 (499) 956-21-70 или напишите на 4dv@4dk.ru.

    Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2020 года выдается в декабре?

    Этот вопрос неизбежно возникает у тех работодателей, которые спешат или обязаны полностью рассчитаться с работниками за декабрь до Нового года. И главная загвоздка здесь в том, когда удерживать налог из зарплаты работников и платить его в бюджет. К сожалению, единой, однозначно верной рекомендации на этот случай нет, но мы попробуем разобраться.

    Вкратце о сроках выдачи предновогодней зарплаты

    Часто зарплата за декабрь полностью выплачивается в последний рабочий день уходящего года (на этот раз это 31 декабря) или даже раньше.

    Кто-то может сделать это по собственному желанию, что не возбраняется. Но для тех работодателей, у кого установленный срок выдачи зарплаты приходится на новогодние каникулы, другого варианта нет: при совпадении платежного дня с выходным или праздником выплачивать зарплату накануне предписывает ст. 136 ТК РФ. А за нарушение предусмотрен штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

    Может ли работодатель быть привлечен к ответственности, если выплатит заработную плату за декабрь до наступления нового года? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный досуп можно получить бесплатно.

    Все нюансы расчета и выплаты зарплаты — в нашей рубрике «Оплата труда».

    Вопрос с НДФЛ приходится решать и тем, и другим.

    Налоговый кодекс про НДФЛ: общий случай

    Из главы 23 НК РФ мы знаем, что:

    • датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);
    • НДФЛ исчисляется на дату получения дохода, удерживается при его фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее следующего за днем выплаты дня (пп. 3, 4 и 6 ст. 226 НК РФ);
    • уплата налога за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

    НДФЛ в декабре-2020 по Минфину

    Применительно к декабрю 2020 года выходит следующее:

    • днем получения дохода признается 31.12.2020;
    • исчислить налог можно только на эту дату и никак не ранее;
    • удержать его сразу можно при выплате зарплаты точно 31 декабря. Если деньги выдаются раньше, то удерживать НДФЛ по правилам нужно из любых последующих выплат (скорее всего, это будет уже аванс за январь-2021) и уплатить в день удержания или на следующий.

    То есть получается, что выдать зарплату, к примеру, 30 декабря нужно без удержания НДФЛ, так как по сути это аванс. Такой подход давно прослеживается у Минфина (см. письма от 13.11.2019 № 03-04-06/87581, от 13.03.2018 № 03-04-06/15182, от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 и др.).

    НДФЛ в декабре-2020 — альтернатива наказуема?

    Но согласитесь, более привычный всем (и работодателям, и работникам) сценарий расчетов таков:

    • НДФЛ рассчитывается и удерживается в день выплаты зарплаты — допустим, 30.12.2020;
    • работники получают деньги, как обычно, без НДФЛ;
    • налог уплачивается в бюджет на следующий день.

    Более привычный, но рискованный. Объясним:

    • дата дохода по п. 2 ст. 223 НК РФ, напомним, 31.12.2020;
    • налог удержан 30.12.2020, но раз доход еще не сформирован, то не понятно из чего;
    • твердой гарантии, что контролеры не посчитают перечисленную 31 декабря сумму ошибочной, а сам НДФЛ за декабрь не уплаченным, нет (см. письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507);
    • соответственно, могут возникнуть повторная уплата налога и пени.

    Конечно, ФНС заверяла, что штрафовать за это не будет (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716). К тому же на сторону налоговых агентов в таком случае встают судьи. Но стоит ли доводить дело до спора? Решать вам.

    Зарплата, выданная 31 декабря и до 31 декабря, по-разному отражается в 6-НДФЛ. Увидеть порядок заполнения расчета вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

    Итоги

    При выплате зарплаты до 31 декабря у вас фактически есть два варианта:

    • Выдать ее, не удерживая НДФЛ, а налог удержать с январского аванса. Непривычно. Возможно, придется объясняться с работниками. Но с учетом позиции чиновников безопасно.
    • Выдать зарплату за вычетом налога, перечислить его 31 декабря и готовиться к претензиям, которых, впрочем, может и не быть.

    Минфин, кстати, обещал решить вопрос с досрочной уплатой НДФЛ и подготовить соответствующие поправки. Но их проекта мы еще не видели.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 29 декабря 2021 года?

    Локальными нормативными актами работодателя установлено, что заработная плата за декабрь выплачивается в предпоследний рабочий день года. Зарплата за декабрь 2021 года будет выплачена 29 декабря 2021 года. Когда удержать и заплатить НДФЛ с этой выплаты и как отразить его в расчете 6-НДФЛ, в том числе в приложении 1 к расчету-справке о доходах физлица?

    НДФЛ с декабрьской зарплаты следует удержать в день ее выплаты (29 декабря). Перечислить налог с декабрьской зарплаты в бюджет необходимо не позднее 30 декабря 2021 года.

    Постановлением Правительства России от 10.10.2020 № 1648 выходной день с 3 января 2021 года перенесен на 31 декабря 2021 года. Таким образом, 31 декабря 2021 года – это выходной день. Зарплату, день выплаты которой приходится на выходной или нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы за декабрь 2021 года необходимо произвести 30 декабря. Если же организация хочет перечислить зарплату 29 декабря, то такая выплата будет производиться не в силу требований законодательства, а по инициативе работодателя. В этом случае необходимо произвести дополнительную выплату в январе, чтобы между ними не было более 15 дней.

    Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

    Таким образом, если заработная плата перечисляется сотрудникам 29 декабря, то в этот день необходимо удержать НДФЛ. Тем самым будет соблюдено требование п. 4 ст. 226 НК РФ об удержании налога в день фактической выплаты.

    Если заработная плата выплачена 29 декабря, перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо не позднее 30 декабря. Формулировка “не позднее” означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 29 декабря.

    По порядку заполнения отчетности отметим следующее.

    С отчетности за 1-й квартал 2021 года действует новая форма расчета 6-НДФЛ, в который в качестве приложения № 1 включена справка о доходах и суммах налога физического лица (содержит все данные, которые ранее включала справка 2-НДФЛ).

    Порядок заполнения указанной отчетности утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). В соответствии с п. 3.1 Порядка в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налог и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Они отражаются следующим образом (отдельно по каждому КБК):

    • в строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
    • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
    • в строке 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в срок, указанный в строке 021.

    Поскольку обязанность удержать налог с зарплаты за декабрь, выплаченной 29 декабря, у работодателя возникает 29 декабря, а перечислить его в бюджет необходимо не позднее 30 декабря, то раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год будет выглядеть следующим образом:

    • в строке 020 – сумма НДФЛ, удержанная по всем работникам в октябре-декабре 2021 года;
    • в строке 021 – 30.12.2021;
    • в строке 022 – сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты.

    С учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ и действующих с 1 января 2021 года, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Порядка). Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ должны указываться суммы только фактически полученного дохода.

    Данные отражаются в строках раздела 2 следующим образом:

      – общая сумма дохода, начисленная с начала года; – сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь; – исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь); – удержанная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь).

    Что касается справки о доходах (приложение № 1 к расчету), то зарплату за декабрь 2021 года следует отразить в справке в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 год (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

    Когда и как платить декабрьскую зарплату 2021

    В какой срок перечислять зарплату за декабрь 2021 года по правилам ТК? Нужно ли перечислить зарплату досрочно? Что делать с НДФЛ при досрочной выплате? Что думают на этот счет в Роструде? Когда перечислить аванс в декабре в 2021 года? Отвечаем на вопросы.

    Какие сроки выплаты зарплаты по ТК РФ

    Зарплата платится два раза в месяц. Даты выплаты фиксируются в трудовом или коллективном договоре либо в ЛНА, например, в положении об оплате труда (Письмо Минтруда от 24.05.2018 N 14-1/ООГ-4375).

    Аванс выплачивается с 16-го по последнее число текущего месяца, зарплата за вторую половину месяца — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

    Если дата выплаты приходится на выходной или праздник, зарплату требуется перечислить накануне (ст. 136 ТК РФ).

    Можно ли выплачивать зарплату раньше срока

    Можно — при выплате зарплаты за отработанное время. Обязательно — если дата выплаты приходится на выходной или праздник.

    В остальных случаях выплату зарплаты ранее установленной даты могут признать нарушением правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца.

    Однако при возможных спорах с проверяющими поможет письмо Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582. В нем сделан вывод, что при выдаче заработка раньше срока права работников не нарушаются, поэтому нарушений нет. Следовательно, можно выдать зарплату за декабрь досрочно. Например, 29 декабря 2021 года (в четверг)

    Главное — не нарушить сроки: декабрьскую зарплату 2021, дата выплаты которой выпадает на новогодние праздники 2022 года, выдайте заранее — в декабре.

    Точные даты выплаты зарплаты за декабрь 2021 года

    Новогодние «каникулы» 2021-2022 года такие:

    • 31 декабря 2021 г.(пятница) — выходной день;
    • 1 — 8 января — Новогодние каникулы, отдыхаем 1 — 9 января.

    Выходные дни на январские праздники в 2022 будут идти 10 календарных дней. С 31 по 9 января включительно — продолжительные праздники, новогодние каникулы. Кроме этого, 8 января — суббота, 9 — воскресенье. Первым рабочим днем 2022 года станет 10 января.

    Работодатели, у которых день выплаты декабрьской зарплаты попал на период с 1 по 10 января 2022 года, обязаны выдать зарплату работникам накануне праздников. Крайний срок — 30 декабря 2021 года. Отложить выплату нельзя. Иначе оштрафует трудовая инспекция.

    Срок выплаты зарплаты приходится на период с 11 и позднее? Не выдавайте декабрьскую зарплату заранее, иначе до аванса за январь пройдет больше чем полмесяца и работодателя оштрафуют.

    Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года: таблица

    Когда удержать НДФЛ

    Удерживайте НДФЛ при выплате зарплаты за вторую половину декабря 30 декабря 2021 года или в январе 2022 года. Работники получают доходы в виде зарплаты в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдаете зарплату в последний день месяца или в следующем месяце, из выплаты удерживайте НДФЛ.

    Если выдаете заработок раньше срока, 30 декабря 2021 года или раньше, НДФЛ не удерживайте.

    По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Поэтому если выдаете зарплату до конца месяца (то есть, до конца декабря 2021 года), выплатите работникам всю начисленную сумму. Декабрьский НДФЛ удержите с работников при первой денежной выплате в январе 2022 года, например, когда будете выдавать январский аванс.

    Перечислите удержанный НДФЛ с зарплаты в день, когда удержали налог, или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).

    Если выдаете зарплату 30 декабря, перечислить НДФЛ в бюджет нужно 30 декабря 2021 года или в первый рабочий день января — 10 января 2022 года.

    Срок уплаты страховых взносов с зарплаты за декабрь 2021

    Страховые взносы начисляют в том же месяце, когда начислили выплату. Уплатить взносы требуется не позднее 15 числа следующего месяца.

    Страховые взносы за декабрь 2021 года перечислите не позднее 17 января 2022 года. Поскольку 15 января это выходной день — суббота.

    При необходимости можно перечислить взносы до 15 января, например, 31 декабря или позднее. Закон это не запрещает.

    Пройдите курс повышения квалификации по теме «Управленческий учет с нуля до внедрения». 120 ак.часов, обучение онлайн 1 месяц, официальное удостоверение.

    При записи на курс до 6 февраля подарок 12 тысяч рублей — 3 месяца безлимитных консультаций от лучших экспертов «Клерка».

Ссылка на основную публикацию