Облагаются ли страховыми взносами дивиденды

Дивиденды в отчете по страховым взносам

Налоговый Кодекс отдельно регламентирует порядок, согласно которому уплачиваются, начисляются дивиденды. ФНС заставляет отчитываться в этом направлении всех работодателей. Исключение делают только для взносов за травматизм, которые остаются подконтрольными ФСС.

В статье поговорим о том,что такое проценты от акций, облагаются ли каким-либо налогом и нужно включать дивиденды в расчет по страховым взносам

Бесплатно по России

Что это такое

Название дивидендов получил доход гражданина, связанный с долевым участием в той или иной организации. Источником для выплат служит чистая прибыль, полученная организацией.

При этом понятие дивидендов отсутствует в законе об ООО. Но зато часть его посвящена распределению чистой прибыли между участниками.

Целая глава о дивидендах включена в закон, связанный с «Акционерными обществами».

Внимание! По Налоговому законодательству, общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества в какой-то степени объединены друг с другом. Дивидендами считают любой вид дохода, полученный лицом от участия в таких компаниях.

Облагаются ли какими-либо налогами

Здесь надо опираться на Главу 34 Налогового Кодекса. Нужна конкретная 420 статья. Есть база, которую облагают страховыми взносами в любом случае.

В этот список включаются следующие разновидности начислений по отношению к физическим лицам:

1. На основе договоров об отчуждении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
2. По договорам авторского заказа.
3. По договорам ГПХ, где описаны работы и услуги.
4. В рамках трудовых отношений.

Ни к одному из этих пунктов не относятся выплаты участникам, сформированные из чистой прибыли. Поэтому справедлив вывод о том, что страховые взносы к дивидендам не применяют. То же правило распространяется на страховые взносы в ФСС, связанные с обязательным страхованием от несчастных случаев и заболеваний.

Отражаются в отчетах или нет

Дивиденды обычно выплачиваются участникам вне зависимости от того, есть ли у компании с получателями средств трудовые отношения. Выплаты производятся без привязки к месту, где человек осуществляет трудовую деятельность.

Эти доходы не относятся к элементам, связанным с оплатой труда. Они не причисляются к заработкам по рабочему месту. Поэтому информацию не надо включать в расчёт, связанном со страховыми взносами.

Справка! Пересчёт обязательств проводится, если допущена ошибка, из-за которой часть информации всё-таки вносится в документ.

Как заполняется расчёт

Заполнение отчёта пошагово описывает ФНС, выпуская для этого соответствующие положения и приказы. Актуальная форма отчёта тоже всегда находится в открытом доступе. Есть основные моменты, которые нужно учитывать всегда.

На первый взгляд документ кажется объёмным, потому что он объединяет в себе две формы, связанные со взносами. Многие страницы остаются специфичными и заполняются далеко не во всех ситуациях.

Титульный лист с тремя разделами – основные элементы в документе. Некоторые разделы содержат дополнения.

Из обязательных частей для заполнения отмечают:

• Титульный лист.
• Первый раздел.
• Первое приложение.
• Второе приложение к первому разделу.
• Третий раздел.

Если в компании есть застрахованные лица, то расчёт предоставляется именно в таком порядке. Тем более, когда на протяжении 3 последних месяцев присутствовали какие-либо отчисления.

Заполнение некоторых подразделов и дополнительных граф определяется спецификой конкретной компании. 1.3 – пример раздела, который применяется по отношению к компаниям с дополнительными тарифами по страховым взносам. Восьмое приложение к первому разделу требуется, если доход получали временно пребывающие иностранцы.

Расчёт будет нулевым, если и перечисления в компании отсутствовали.

Есть дополнительные требования, которых надо придерживаться, заполняя документ:

1. Рубли и копейки – обязательная единица измерения для сумм.
2. При ручном заполнении чернила должны быть фиолетового и чёрного, синего цвета.
3. Вместо текста в графах ставят прочерки, если информация вообще отсутствует. Можно использовать нули.
4. В электронном виде нужно следовать определённой форматности, тогда избежать нарушений проще.
5. Есть отдельный раздел для перечисления всех сведений, связанных с уволенными сотрудниками.
6. Когда документ полностью заполняют – страницы нумеруют в обязательном порядке.

Дивиденды не оказывают никакого влияния на расчёты по страховым взносам. Необходимость отражения этой информации в других бумагах тоже отсутствует. Ведь выплаты не связаны с трудовыми отношениями, к ним вообще не применяют никаких других начислений.

Что ещё учесть при заполнении документа

Обособленные подразделения исчисляют и передают страховые взносы самостоятельно. Но отчёт оформляется только в том случае, если представители головного подразделения наделили сотрудников соответствующими полномочиями. Тогда указываются только начисления и взносы, связанные с конкретным подразделением.

Особенности вычисления и выплаты

Прибыль распределяется не только от текущего года, но и по прошлым отчётным периодам. Например, если ранее доходы не распределялись по разным направлениям. Общее собрание акционеров или участников должно вынести окончательное решение относительно того, стоит ли заниматься этим вопросом в настоящее время.

Решение в обязательном порядке оформляется с помощью протокольной формы. Иначе бухгалтерия вообще не сможет оформить документы и зафиксировать хозяйственную операцию.

В отчёт 4-ФСС дивиденды тоже не включаются.

Нужно точно знать размеры прибыли, чтобы принять решение относительно того, как она распределяется. Гораздо проще просмотреть бухгалтерскую отчётность, в других случаях с поиском ответов возникают сложности.

Раздел 3 бухгалтерского отчёта должен подробно описывать подобные явления. Наличие скобки говорит о нераспределённом убытке. Все суммы обязательно указываются на конкретную дату. Если за прошлые периоды сумму не распределяли, то информация о ней тоже отображается в полном объёме.

Важно! Определение чистой прибыли по конкретному периоду – самый важный вопрос. Отчёт о финансовых результатах должен содержать подробное описание необходимых цифр.

Ошибки и другие нюансы

Когда считают прибыль, не обойтись без человеческого фактора. Например, какие-то направления деятельности вообще не учитывают. Чистая прибыль искажается даже при малейших ошибках и проблемах.

Чтобы цифры соответствовали действительности, учредитель и главный бухгалтер вносят корректировки.

После устранения ошибок возникает две ситуации:

1. Занижение чистой прибыли. Пересчёт проведён, но появилась дополнительная сумма по доходам. Проблем не возникает, полученные доходы просто распределяют на конкретные нужды.
2. Дивиденды переплачены, результаты завышены.Чистая прибыль следующего периода снижается из-за переплаты в текущем. Собственники получают меньшие суммы для перераспределения.

Чистыми активами в этом случае называют разницу между активами и долгами фирмы в настоящее время. По итоговой строке третьего раздела эта информация отображается в бухгалтерском балансе.

Нераспределённая прибыль оказывает влияние на такие явления. Надо заранее узнать о том, какие требования к чистой прибыли установлены на законодательном уровне. Обычно это равенство уставному капиталу, либо чистая прибыль должна быть больше его. Иногда с этим связаны проблемы, ведь у многих компаний Уставной Капитал должен быть не больше 10 тысяч рублей.

Только при затягивании проблемных ситуаций возникают негативные последствия вроде ликвидации фирмы и других серьёзных наказаний. Пока не оплачен уставной капитал, дивиденды тоже никому не перечисляют, это основное правило. Поэтому величина чистых активов требует дополнительного контроля.

Корпоративное законодательство и устав юридического лица должны полностью описывать порядок выплаты дивидендов. Государство мало волнуется о том, как именно распределяются деньги. Поэтому так важно собирать собрания из учредителей, по которым потом оформляются официальные документы.

Устное решение допустимо, но из-за него тоже возникают проблемы. Велика вероятность, что один из участников обратится в суд для восстановление своих прав. Нельзя сослаться в суде на решение, у которого отсутствует фиксация в письменном виде. А хозяйственные операции фиксируются на основании первичных документов. При этом сам бухгалтер лишён права распределять и выплачивать дивиденды. Для этого всё равно нужно решение общего собрания.

При этом сама организация может не только выплачивать дивиденды, но и получать их. Поэтому играет роль налогового плательщика или агента в зависимости от обстоятельств. 6% — максимум ставки, если прибыль связана с российскими источниками, 15% — если с зарубежными. 30%-ной ставкой облагаются доходы тех лиц, которые не признаны официальными резидентами государства.

Заключение

Дивиденды – важная финансовая часть для многих компаний, действующих на современном рынке. Важно помнить о том, в каких документах эта информация присутствует, а в каких отсутствует. Расчёт по страховым взносам дивиденды исключает, поскольку они не относятся к объектам налогообложения.

Это упрощает оформление. Но прибыль организации всё равно надо распределять согласно действующему законодательству и внутренним нормативным актам, оформленным в компании. Иначе возникают спорные ситуации, возрастает вероятность судебных разбирательств с одним из участников.

Как платить налоги с дивидендов в 2022 году

Законодательство РФ признаёт дивиденды доходом, облагающимся налогом. Однако налоговая ставка зависит от ряда условий и вида дивидендов, получаемых участником предприятия или акционером. В статье подробно расскажем, какими налогами облагаются дивиденды и как платить налоги с дивидендов.

• Что такое дивиденды?
• Сколько налогов платить по дивидендам в 2022 году?
• Как отражать дивиденды в отчётах
• КБК для уплаты налога по дивидендам
• Особые ситуации
• Льготы
• Сроки уплаты налога на дивиденды

Что такое дивиденды?

В широком смысле дивидендами признаётся небольшая часть выручки компании, распределённая между владельцами долей ООО или владельцами акций.

Конкретнее это понятие определяет налоговое законодательство. Оно относит к дивидендам ряд понятий:

• распределенные средства, оставшиеся после уплаты налогов, между участниками/акционерами;
• выплаты, полученные от зарубежных компаний (если иностранное государство определяет данный вид выплат, как дивиденды);
• разница между выплатами, полученными при выходе участника из компании (при ликвидации компании), и взноса участника при входе.

Законодательство не признаёт дивидендами:

• выплаты, полученные участником при ликвидации предприятия, не превышающие его взнос при входе;
• дивиденды в форме акций этой же организации;
• выплаты НКО хозяйственными обществами на осуществление её основной деятельности НКО (важное условие: уставной капитал общества должен полностью состоять из вкладов данной НКО).

Все выплаты-дивиденды облагаются налогом.

Сколько налогов платить по дивидендам в 2022 году?

Уплата налогов – ответственность компании, которая выплачивает дивиденды. Иначе говоря, такое предприятие выступает в роли налогового агента и должно отчитываться в ФНС за получателей выплат.

Отметим, что для разных форм предприятия правила распределения таких выплат различаются. В таблице мы привели правила, по которым предприятия, в зависимости от формы ведения деятельности, должны распределять дивиденды:

Таблица правил распределения дивидендов

Как платить налог с дивидендов физлицам

Уплатой налога на дивиденды физических лиц занимается предприятие, начисляющее выплаты. Само физическое лицо, получившее дивиденды, не декларирует их (за исключением ряда случаев, о которых мы расскажем позже).

В 2022 году начали работать новые правила расчёта НДФЛ с дивидендов. Изменения коснулись и налоговых ставок.

Важный момент: налоги на дивиденды уплачиваются в момент выплаты денег. То есть, НДФЛ платится не в момент, когда решение о выплатах принято, а в момент, когда деньги выплачены.

Поэтому, если совет директоров компании принял решения выплатить дивиденды акционерам в 2022 году, а сама выплата произведена в 2022-ом, то налоги придётся платить по новым правилам:

Таблица размеров ставки налогообложения

Отметим, что резидентство и гражданство — не одно и то же. Статус «резидента» получает физическое лицо, пробывшее на территории РФ не менее 183 календарных дней подряд в течение года.

Формула, по которой рассчитывается налог с дивидендов:

Формула расчёта дивидендов

Как платить налог с дивидендов юрлицам

Правила уплаты и расчёта налога с дивидендов юридическим лицам аналогичные: ответственное лицо — компания, сроки уплаты — в момент совершения выплаты. Что касается ставок, здесь свои нюансы:

Ставка налога с дивидендов для юрлиц

Формула, по которой вычисляется налог на дивиденды:

Формула расчёта дивидендов для юрлиц-резидентов и нерезидентов

Как отражать дивиденды в отчётах

Дивиденды в бухучёте

Выше мы уже сообщали о том, что выплаты участникам/акционерам производятся по итогам отчётного периода на момент, когда отчётность уже будет сдана. Поэтому налоговую нужно будет уведомить посредством пояснительной записки, приложенной к отчёту за период, в котором начислены дивиденды. Для этого используются следующие проводки:

Дивиденды в бухучёте

Кроме того, к пояснительной записке нужно будет приложить документы, подтверждающие начисление дивидендов:

• отчёт с общего собрания акционеров компании;
• справку-расчёт.

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

В декларации отражаются только дивиденды, перечисленные компанией на ОСНО, организациям, расположенным на территории РФ.

Данные выплаты отражаются в документе так:

• В подразделе 1.3 раздела 1 указать сумму налога, подлежащего уплате;
• В листе 03 заполнить раздел «А» (налог с доходов в виде дивидендов) и раздел «В» (сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру).

Рассмотрим на примере, как заполнить раздел «А» листа 03.

Допустим, АО «Мощность» в конце 2022 года получило дивиденды на сумму 200 тысяч рублей. В июле эта компания начислила и выплатила дивиденды на сумму 400 тысяч рублей напрямую акционерам : 260 тысяч рублей — ООО «Друг», 80 тысяч рублей — физлицам-резидентам и ещё 60 тысяч рублей перечислены через депозитарий.

Так, в разделе «А» листа 03 эти данные потребуется отразить в строках:

Лист 03 расчёта налога на прибыль

Дивиденды в 6-НДФЛ

Что касается выплат физлицам, то они отражаются в отчёте 6-НДФЛ. Эти суммы указываются в первом и втором разделах документа за период, в котором физлицам выплатили дивиденды.

Выплаты физлицам в отчёте 6-НДФЛ

КБК для уплаты налога по дивидендам

Бенефициар получает выплаты от компании уже после произведённого за дивиденды налогообложения, ответственность за которое лежит на компании.

КБК для уплаты налогов на дивиденды по обычной и повышенной ставке отличаются:

Особые ситуации

Мы уже неоднократно уточняли, что налоги за дивиденды перечисляет компания, которая производит выплаты инвесторам, однако бывают особые случаи, когда инвестору нужно самостоятельно платить налог с полученных выплат.

Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний

Дивиденды не нуждаются в декларировании, если их выплатила компания, зарегистрированная на территории РФ. Однако, если физлицо получило дивиденды от компании, зарегистрированной на территории другой страны, об этом следует отчитаться в налоговую.

Полученные выплаты отражаются в расчёте по форме 3-НДФЛ.

Подготовить документ можно несколькими способами:

• Через «Личный кабинет налогоплательщика».
• В офисе ФНС, предварительно оформив отчёт в программе «Декларация».

Инструкция для онлайн-подачи 3-НДФЛ

• Войти в личный кабинет, открыть вкладку «Жизненные ситуации», выбрать пункт «Подать декларацию 3-НДФЛ» и указать, что подача документов будет производиться в онлайн-формате.

«Личный кабинет налогоплательщика»

• Заполнить данные налогоплательщика.
• Во вкладке «Задекларировать доход» выбрать «Доходы от источников за пределами РФ» и указать источник выплат «дивиденды» (код дохода – 1010). Не забыть отметить пункт «Не предоставлять вычет».

Раздел «Доходы от источников за пределами РФ»

• Отправить заполненный документ.

Инструкция для офлайн-подачи 3-НДФЛ

• Скачать программу «Декларация».
• Заполнить данные налогоплательщика и выбрать налоговую инспекцию.
• В разделе «Доходы за пределами РФ» указать источник выплат – «дивиденды» (код дохода – 1010).

Раздел «Доходы за пределами РФ» в программе «Декларация»

Создать файл, распечатать его и отнести в налоговую, либо отправить через личный кабинет на сайте ФНС.

Важно! По каждой из выплат следует делать отдельную запись.

Сумма налога и в первом и во втором случае отразится после внесения всех данных о полученных дивидендах.

Льготы

Есть несколько льгот, которые можно использовать в отношении налогообложения на дивиденды:

• Наличие ИИС;
• Владение ценными бумагами на протяжении 3-х лет;
• Перенос убытков.

Подробнее расскажем о каждой из них.

Индивидуальный счёт

Наличие индивидуального счёта даёт возможность получить налоговый вычет или не платить НДФЛ с полученного дохода совсем.

В первом случае клиент получает вычет в размере 13% от суммы, внесенной на счет.

Во втором — владелец ИИС избавляется от уплаты налога совсем. Однако тут есть ограничения: максимальная сумма вычета — 52 000 рублей и обязательное наличие официального дохода.

У ИИC есть свои нюансы:

• инвестиционный счёт нужно закрыть по истечении трех лет, чтобы использовать вариант с полной отменой НДФЛ;
• максимальная сумма инвестиций — не более 1 млн рублей в год;
• закрывая счёт досрочно, инвестор потеряет право на получение льготы и вся прибыль будет обложена налогом в 13%.

Трёхлетнее владение ценными бумагами

Данная льгота предполагает, что лицо, приобретающее ценные бумаги, продержит их дольше, чем три года. В этом случае инвестор избавляется от НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов. Размер прибыли при этом не играет роли.

Нюансы: есть ограничение по сумме прибыли с ценных бумаг — не более 9 млн рублей за три года, то есть по 3 млн рублей за год.

Перенос убытков

Данная льгота предполагает возмещение убытков за прошлые годы инвестирования. Гражданин имеет право вычесть из начисленного налога сумму убытков, полученных за прошлые периоды. Для этого нужно их задекларировать, приложить соответствующую справку и отчёт брокера.

Нюансы: Принимаются только убытки, полученные не позднее 10 ближайших лет.

Сроки уплаты налога на дивиденды

Для предприятия и физлица сроки уплаты за дивиденды налога, а также сроки подачи отчётности будут отличаться.

Компания должна отчитываться за выплаченные дивиденды по итогам отчётного периода (год, 9 месяцев, полугодие, квартал) в зависимости от того, когда произведена выплата. Однако перечисление налога за дивиденды как физическим, так и юридическим лицам должно быть произведено не позднее рабочего дня, идущего за днём выплат.

Физлицо отчитывается за полученные дивиденды по итогам года не позднее 30 апреля следующего года, а крайним сроком уплаты налога с полученных выплат будет 15 июля следующего года.

Дивиденды физлицам и налоги

Для налогового законодательства «свое» понятие дивидендов, отличное от гражданского. Так, дивидендом признается любой доход, полученный акционером либо участником от компании при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально долям акционеров либо участников в уставном капитале этой компании.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (п. 1 ст. 43 НК РФ).

То есть, как в АО, так и в ООО, рассматриваемый доход называется дивидендом.

От чего зависит порядок удержания налогов с дивидендов, выплачиваемых физлицам?

Порядок начисления, выплат и удержания налогов с дивидендов зависит от статуса получателя.

В зависимости от того, кто получает дивиденды, действует разная ставка НДФЛ.

1 вариант. Физическое лицо является резидентом

Если физическое лицо-получатель дивидендов является российским резидентом, то применяется ставка 13 %. Но если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 5 млн. руб., то с суммы превышения налог нужно платить по ставке 15 %.

На практике бухгалтер, который выплачивает дивиденды резиденту может и не знать, что его доход перевалил за 5 млн. рублей. Например, участник или акционер получает доход в нескольких компаниях или помимо дивидендов ему выплачивается заработная плата. Должен ли бухгалтер считать совокупный доход или расчет вести отдельно по каждой компании, которая выплачивает дивиденды?

При расчете налога к удержанию бухгалтер должен учитывать те доходы, которые сам выплатил. Контролировать, какие доходы физлицо получает у других налоговых агентов, не нужно.

Такой порядок будет действовать до 2022 года включительно.

ПРИМЕР № 1

Директор-учредитель компании получил зарплату за 2022 год в размере 3 млн. рублей. Решением ООО ему были выплачены дивиденды за 2022 год в размере 12 млн. рублей. Итого совокупный доход директора за 2022 год составил 15 млн. рублей. По какой ставке бухгалтер должен рассчитать НДФЛ?

В части заработной платы бухгалтер применит ставку НДФЛ в размере 13 %, т. к. совокупный доход директора не превысил 5 млн. рублей.

Сумма налога, которую работодатель, как налоговый агент удержит с заработной платы, составит:

3 млн. рублей х 13 % = 390 тысяч рублей.

Сумма налога, которую работодатель, как налоговый агент удержит с выплаченных дивидендов, составит:

(5 млн. рублей х 13 %) (15 млн. рублей — 5 млн. рублей) х 15 % = 2,15 млн рублей.

То есть всего бухгалтер удержит НДФЛ в сумме: 2,15 млн. рублей 0,39 млн. рублей = 2,54 млн. рублей.

Однако совокупный доход директора превысил 5 млн. рублей, а поэтому сумма превышения должна облагаться уже по ставке 15 %.

В таких случаях налоговики по итогам 2022 года сами пересчитают НДФЛ и выставят директору уведомление на доплату НДФЛ.

Сумма НДФЛ, которую должен всего заплатить директор составит:

(5 млн. рублей х 13 %) (3 млн рублей 15 млн рублей — 5 млн рублей) х 15 % = 2,60 млн. рублей.

А бухгалтер удержал с директора НДФЛ в размере — 2,54 млн. рублей.

Следовательно, налоговики направят ему уведомление на доплату НДФЛ в размере: 2,60 млн. рублей — 2,54 млн. рублей = 0,06 млн. рублей или 60 тысяч рублей.

Уповать на то, что налоговики «забудут» доначислить НДФЛ, не стоит. Ведь по итогам года у налоговиков в базе есть вся информация о суммах начисленного дохода и удержанного налоговым агентом налога.

Такой порядок действует до 2022 включительно года.

Начиная с 2023 года порядок расчета НДФЛ изменится.

В 2023 году налоговые агенты будут исчислять НДФЛ с совокупности всех выплачиваемых доходов.

То есть бухгалтер должен рассчитать НДФЛ по формуле: (5 млн. рублей х 13 %) (3 млн. рублей 15 млн. рублей — 5 млн. рублей) х 15 % = 2,60 млн. рублей.

Налоговики могут довыставить уведомление на уплату НДФЛ. Например, если директор является учредителем нескольких компаний и ему выплачиваются дивиденды.

2 вариант. Физическое лицо является нерезидентом

Если получатель дивидендов — нерезидент РФ, то применяется ставка НДФЛ в размере 15 %.

Отметим, что понятие нерезидент РФ не равно понятию иностранца. Иностранец может быть налоговым резидентом РФ, если находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.02.2022 № БС-4-11/3347).

При расчете сумму НДФЛ к уплате бухгалтер должен пересчитать в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на день уплаты налога в бюджет. А налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 5 ст. 45 НК РФ).

Ставка в размере 15 % применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ).

Например, выплачивая дивиденды иностранной австрийской компании, российская организация имеет право применить ставку налога на прибыль — 5 процентов ввиду действия Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».

Доходы, выплачиваемые российскими работодателями гражданам Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армении и Кыргызской Республики в отношении работы по найму, облагаются в РФ по ставке 13 %, если работа по трудовым, договорам подряда или возмездного оказания услуг выполняется ими на территории РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Следовательно, на дивиденды данная норма международного Договора не распространяется. И дивиденды таким гражданам исчисляются по ставке 15 %.

Важно! На сумму начисленных и выплаченных дивидендов страховые взносы не начисляются (Информация ФСС России от 21.07.2015 г., письмо ФСС РФ от 18.12.2012 г. № 15-03-11/08-16893).

Особенности обложения дивидентов страховыми взносами в 2022: ошибки, ответы на вопросы

Содержание

• Порядок уплаты дивидендов
• Налоги, подлежащие уплате с дивидендов
• Ограничения по выплате дивидендов учредителям
• Выплата дивидендов в натуральной форме
• Бухгалтерский учет отражения дивидендов
• Пример расчета удержания налогов с дохода от долевого участия
• Уплата страховых взносов с дивидендов
• Направления использования прибыли индивидуальным предпринимателем
• Типовые ошибки начисления дивидендов
• Распространённые вопросы и ответы на них

Учредители организации, вложив в свое время денежные средства или имущество в уставной капитал, получают право на доход в размере части прибыли пропорциональной величине вложения. В статье расскажем, облагаются ли страховыми взносами дивиденды, ответим на распространенные вопросы по этой теме.

Решение о том, как распределить чистую прибыль организации, принимает совет учредителей. Это может быть как перечисление денег в специальные фонды, развитие производства, выплата дивидендов и т.д.

Порядок уплаты дивидендов

Порядок уплаты дивидендов пошагово выглядит так:

• НДФЛ – для физических лиц;
• Налог на прибыль для юридических лиц. Читайте также статью: → «Сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц, для предпринимателей».

Описанный выше порядок по выплате дивидендов является обязательным, и нарушение его может привлечь внимание налоговых органов. Дивиденды должны быть уплачены в течение 60 дней после издания приказа о выплате. Доходы от долевого участия могут выплачиваться максимально 4 раза, после закрытия отчетных периодов. Сроки и порядок уплаты дивидендов должны быть утверждены внутренними правовыми актами.

Принцип расчета суммы дохода от долевого участия, подлежащего уплате учредителям, выглядит так:

• Схема расчета дивидендов = Сумма чистой прибыли х Процентная доля участия в уставном капитале

Налоги, подлежащие уплате с дивидендов

С дивидендов следует уплачивать следующие налоги:

Ограничения по выплате дивидендов учредителям

Никогда нельзя забывать, что каждая операция в рамках деятельности любой организации подпадает под четкую регламентацию со стороны соответствующих органов власти. Поэтому прежде чем принимать решение о распределение прибыли необходимо убедиться имеет ли организации право на данное действие. Существует ряд ограничений, при которых дивиденды не могут быть выплачены:

• не оплачен полностью уставный капитал, в зависимости от ситуации доля может быть перераспределена между оставшимися учредителями или в худшем случае организация может быть ликвидирована по претензии налоговых органов;
• организация не погасила задолженность перед одним из долевых вкладчиков, изъявившим желание выйти из долевого владения;
• организация по каким-то условиям находится на грани банкротства или существуют очевидные причины, которые могут к нему привести;
• величина чистых активов после закрытия отчетного периода по данным бухгалтерского учета оказалась меньше величины уставного капитала, данное условие является обязательным для всех организаций и закреплено положением, утвержденным Минфином;
• по итогам отчетного периода имеется непокрытый убыток.

Выплата дивидендов в натуральной форме

В некоторых случаях совет учредителей может принять решение о выплате дивидендов долевым вкладчикам имуществом. Напрямую это никак не оговаривается в российском законодательстве, но никаких запретов нет. Единственное требование, которое должно выполняться неукоснительно – возможность выплаты дивидендов имуществом должна быть утверждена в уставе организации. Читайте также статью: → «Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета».

Одной из причин принятия решения советом акционеров о выплате дивидендов имуществом может оказаться ситуация, при которой в соответствии с бухгалтерским учетом прибыль есть, но извлечь деньги из оборота не представляется возможным. Еще один нюанс, который необходимо отметить – при выплате дохода по долевому участию имуществом право собственности переходит учредителям, которым выплачивается дивиденды.

Это означает, что происходит своего рода реализация данного имущества. Следовательно, возникает необходимость исчислить НДС и налог на прибыль. Но так как данное имущество является доходом в натуральной форме, все равно придется уплачивать НДФЛ.

Бухгалтерский учет отражения дивидендов

При обложении начисляются следующие проводки:

Пример расчета удержания налогов с дохода от долевого участия

Исходные данные: Баланов О.П. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 10%, Баланов О.П. является сотрудником данной организации. Компания ЗАО «Ватная палочка» владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 20 %. Размер чистой прибыли за 2016 год составил 4 млн. рублей. На совете учредителей было принято решение всю чистую прибыль направить на выплату дивидендов.

• Сумма выплат для О.П. Баланова = 4 000 000,00 * 10% * (100% – 13%) = 348 000,00 рублей
• Сумма выплат для ЗАО «Ватная палочка» = 4 000 000,00 * 20% * (100% – 13%) = 696 000,00 рублей
• Пояснения: Ставка налога на прибыль для дохода от долевого участия в других предприятиях составляет 13%.

Уплата страховых взносов с дивидендов

Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.

В соответствии с существующим законодательством, основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды являются:

• Доходы, полученные в рамках трудового договора, заключённого для выполнения оговоренных работ и оказания услуг организации работником;
• Выплаты и вознаграждения в рамках выполнения контрактных заказов, договоров лицензирования и т.д.

Обобщая, можно сделать вывод о том, что страховыми взносами облагаются только выплаты за выполнение конкретных работ и услуг.

То есть, если учредитель, не имеет трудового договора с организацией, то выплаты, причитающиеся ему, не могут быть основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды. Следовательно, доходы от долевого участия не являются объектом для начисления страховых взносов, перечисляемых во внебюджетные фонды. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление».

Направления использования прибыли индивидуальным предпринимателем

Доходом индивидуального предпринимателя является его чистая прибыль, которая остается после удержания всех расходов, выплаты всех предписанных налогов и других обязательных платежей. Согласно существующему законодательству предприниматель имеет полное право свободно распоряжаться своим доходом, так как он является единственным владельцем всех заработанных на предпринимательской деятельности денег. Также и не существует какой-либо регламентации направлений использования прибыли, соответственно и выплаты дохода от долевого участия самому себе в данной ситуации быть не может.

Типовые ошибки начисления дивидендов

Ошибка №1. Освобождение от уплаты налогов для организаций применяющих специальные режимы

Применение любого специального режима налогообложения не является основанием для освобождения от уплаты соответствующих налогов, установленных на доход от долевого участия. Хотя спецрежим, сам по себе и выступает альтернативой по уплате трех налогов, включая и налог на прибыль, но это касается только основной деятельности. Исключением может выступать ситуация, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме и являются по сути реализацией.

Ошибка №2. Возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет

С дивидендов, которые обязаны выплатить нерезиденту, организация должна исчислить НДФЛ по ставке 15%. В ситуации, когда нерезидент изменил свой статус пребывания в нашей стране и оформил все документы на получение резидентства, он имеет право подать заявление на перерасчет налога за текущий год, в котором он получил новый статус, по ставке 13%. Однако пересчитывать и возвращать его будет налоговая инспекция.

Ошибка №3. Выплата дохода от долевого участия в натуральной форме организацией использующей специальный налоговый режим (ЕНВД)

В случае, когда организация применяет ЕНВД, то операция по передаче имущества в качестве дохода от долевого владения должна облагаться в рамках, установленных для специального режима.

Распространённые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Может ли компания получить льготы по уплате налогов с дивидендов

Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Распространённые вопросы и ответы на них

Вопрос №2. Может ли компания получить льготы по уплате налогов с дивидендов

Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Документами, подтверждающими данное право, могут быть:

• договоро факте приобретения или продажи доли;
• правовыеакты о разделении, передаче или преобразовании;
• судебныепостановления;
• договороб учреждении;
• передаточныеакты и др.

Вопрос №3. Существуют ли какие-нибудь требования к оформлению протокола

Как таковых четко регламентированных требований нет. Но есть определенные общие требования к оформлению такого рода документов, поскольку протокол может быть затребован соответствующими государственными службами при проведение проверок. Поэтому необходимо указать:

• Сумму чистой прибыли, которая подлежит распределению между учредителями;
• Любому внутреннему документу обязательно должен быть присвоен номер, и указана дата составления
• Должны быть указаны основные вопросы, рассмотренные на собрании, состав учредителей присутствующих на собрании, а так же количество голосов по каждому рассмотренному вопросу.

В случае, когда в организации всего один учредитель, то необходимо просто составить приказ о выплате дивидендов.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2022 году

Статья предназначена для владельцев ООО, АО, ИП, бухгалтеров, интересующихся изменениями в налоговом законодательстве. Она содержит развернутый ответ на вопрос: “Дивиденды облагаются страховыми взносами или нет?”

При составлении отчетности у бухгалтеров возникает вопрос: “Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2019 году?” Чтобы ответить на него, надо понять, что такое дивиденды. Откуда они берутся, кто их получает и за что.

Дивиденды — что это такое

Дивидендами называют прибыль предприятий частной собственности, которая остается после обязательных отчислений: налогов, взносов, оплаты кредитов, заработной платы, премиальных. Она складывается из доходов, полученных компанией за конкретный период времени. По решению собрания учредителей прибыль распределяется между лицами, вложившими в ее развитие свои деньги.

Лица, вложившие деньги в компанию, называются инвесторами. В Обществе с Ограниченной Ответственностью — это учредители, участники, дольщики. В Акционерном обществе — акционеры. Денежная прибыль (дивиденды) распределяется между компаньонами, держателями акций, владельцами облигаций согласно доли, внесенной каждым из них в предприятие. — Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, так как прибыль, распределяемая между инвесторами, отражает имущественную, а не трудовую форму взаимоотношений.

Начисляются ли страховые взносы

Налоговый кодекс дает исчерпывающую информацию по видам доходов, с которых делаются обязательные отчисления во внебюджетные фонды. Чтобы ответить на вопрос “Дивиденды облагаются страховыми взносами или нет”, надо изучить перечень видов заработка, с которых берутся проценты в ФСС, ПФР, Единым социальным налогом облагаются:

• зарплаты;
• премии;
• оплата по договору;
• гонорары.

Отчисления в ФСС, ПФР и другие внебюджетные организации взимаются со всех видов денежных выплат, получаемых по трудовому соглашению. Из этого списка видно, какой доход не подходит под обложение страховыми взносами. По той причине, что они выдаются не за труд, а за денежный капитал, вложенный в предприятие. Если сотрудник или руководитель оказывается ее инвестором, отчисления в ФСС, ПФР делаются с его заработной платы, премиальных и других выплат, положенных по штату. Страховые взносы с дивидендов учредителя не взимаются.

Дивиденды в отчете 4-ФСС

Отчет 4-ФСС включает сообщает цифры о производственном травматизме и состоянии условий труда на предприятии.

Все эти данные касаются лиц, вступивших с работодателем трудовые соглашения. Инвесторы не входят в их число, они получают свою долю прибыли как совладельцы предприятия. Эти сведения в отчете 4-ФСС не отражаются.

Дивиденды в РСВ

Расчет по страх взносам — сводный, индивидуальный отчет по обязательным денежным отчислениям компании, работника в ФСС, ПФР, ОМС.

Отражаются ли дивиденды в расчете по страховым взносам в 2019 году? Статьи Налогового Кодекса, письмо ФСС показывают, что в РСВ необходимо включать сведения об отчислениях с тех видов заработков, которые являются объектами обложения страховыми взносами. Дивиденды в РСВ не отражаются, потому что их выплаты не регулируются трудовыми отношениями. Сведения о суммах, выплаченных дольщикам, не отражаются в расчете по страховым взносам.

Выводы

Итак, облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2019 году?

1. Денежные доходы, получаемые инвесторами, вкладчиками, акционерами в качестве прибыли, не облагаются взносами в ЕСН, потому что начисляются не за работу, а за инвестиции.
2. Сумма выплат зависит от суммы вложенных в компанию средств каждого участника. Вклад может быть выражен стоимостью, количеством акций, достоинством облигаций или других ценных бумаг, находящихся во владении этих лиц.

Правило справедливо для вычетов в ПФР и другие общественные фонды.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами в 2019 году на основании: п.1 ст. 236, п. 4 ст.420 НК РФ, а также Письмо ФСС № 015-03-11/08-13985. Единственный оплачиваемый налог — это НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль с юридических.

Что такое страховые взносы на дивиденды – сколько нужно оплачивать

Сегодня мы расскажем о том, чем облагаются дивиденды. А заодно расскажем, как вообще работает система выплат по дивидендам, и какими потенциальными налогами они могут облагаться.

Что такое дивиденды?

После того как вы купили ценные бумаги компании, вы по сути становитесь владельцем ее части. Это стандартное правило, но здесь немало нюансов. Например по действующему законодательству РФ, акции могут быть:

1. С повышенными дивидендами, но без права голоса.
2. С правом голоса, но без дивидендов и т.п.

Вариаций тут на самом деле масса, и все мы их разбирали уже неоднократно. Скажем лишь о том, что приобретение акций зарубежной компании и российского предприятия это не одно и то же. С точки зрения юриспруденции.

Фактически, дивидендами называют часть прибыли. Которая была получена компанией и организацией. Эта часть прибыли может быть распределена между держателями ценных бумаг. Разумеется, ваше предприятие не всегда будет получать лишь прибыль. Если за отчетный период остались одни лишь убытки, то будет странно рассчитывать на бонусные выплаты в виде дивидендов.

Надо еще и понимать, что на выплату этих бонусов очень сильно влияет политика предприятия. Этот документ открытый для всех желающих (в теории). И с ним вы можете ознакомиться каждый. Компании, которые не раскрывают этот документ для всех, и не выдают даже по запросу-в акционерах и инвесторах просто не нуждаются. Вот такой вот простой механизм

Как начисляются выплаты?

Начинается все с наблюдения. Дело в том, что сами выплаты не будут начисляться без совета директоров. Именно этот орган управления будет:

1. Опираться на собственную политику выплат.
2. Определять период начисления дивидендов.

Но это лишь рекомендации, по размеру начислений. Плюс к тому, здесь еще есть механизм отсечки. Дивидендная отсечка это граница временного периода, к которой у вас должны были быть на руках акции предприятия. Чтобы вы могли рассчитывать на выплаты. Как раз в отсечку реестр закрывается.

Информация эта обычно публикуется в открытом доступе.

Как действовать?

Для начала надо отметить дату закрытия реестра. Это главная реперная точка. И к указанной дате вам придется уже иметь во владении акции. Если вы рассчитываете на выплаты. Здесь кстати есть несколько простых правил:

1. Удерживать все 12 месяцев акции не придется.
2. Вам нужно только успеть к дате дивидендной отсечки.

Даже если вы продадите ценную бумагу уже на следующий день, после отсечки (окончание даты закрытия реестра), то вам все-равно начисляют дивиденды.

Если же акции предприятия торгуются на бирже, то временной коридор для ваших действий сужается. По той причине, что есть правила для закрытия реестра по таким компаниям. Закрывается он е позже, чем через 20 дней после того, как произойдет собрание акционеров.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Тут надо рассматривать такие выплаты с точки зрения налоговой классификации. Если мы обратимся к НК РФ (статья 420), то можно узнать, что по физ. лицам страховые взносы начисляются по следующим направлениям:

1. Договор авторского заказа.
2. ГПХ.
3. Трудовые отношения.
4. Отчуждение исключительного права .

Можно сказать так: утверждения о том, что дивиденды отражаются в расчете по страховым взносам, в корне неверное. Т.е. обычно, дивидендные выплаты в таких расчетах не включены. Единственное исключение 6-НДФЛ.

Подытожим: на базе 420 НК РФ, страховыми взносами дивиденды не облагаются. По крайней мере на момент размещения этой публикации.

По какой причине дивиденды отсутствуют в расчетах?

Нет законодательного обоснования в виде четкого требования. Так как взносы накладываются только на:

1. Премирование.
2. Базовую заработную плату.
3. Плату за услуги и т.п.

А дивиденды к категории инструментов стимулирования труда не относятся. Тут даже не играет роли должность сотрудника.

Но не спешите радоваться, от того что взносами выплаты эти не облагаются, доходом они от этого быть не перестают.

Что делать если пенсионер получает дивиденды?

Здесь опять надо сослаться на действующее законодательство. Дело в том, что очень часто граждане пенсионного возраста опасаются дополнительных доходов. Боятся того, что из-за выплаты дивидендов у них снизится пенсия. Фактически, дивиденды это:

1. Альтернативная заработная плата.
2. Ставка налогообложения в 9%

Это предусмотрено 224 статьей действующего Налогового Кодекса РФ. При этом, не играет даже роли и тот факт, что вы получили дивидендные выплаты в большом объеме.

Налогообложение дивидендов

При этом, все еще привязано к статусу физического лица. В 2022 году ситуация со ставками по налогам на дивидендные выплаты следующая:

1. Тем, кто не является резидентом устанавливают 15%.
2. Тем кто резидент, 13%.

Кстати, тут есть и отдельное правило. Если вы в определенный период отсутствовали на территории РФ по уважительной причине, то в расчет это время не берется. Это регламентировано статьей 207 Налогового Кодекса РФ.

При этом, статус резидента не связан напрямую с каким-либо гражданством. Т.е. если вы зарубежный учредитель, но большую часть времени (годовой отрезок) проводите в РФ, то ничего не поменяется. В частности, это 183 дня минимум. Но при этом, все 183 дня подряд можно находиться частями. Важно суммарное количество дней, проведенное на территории РФ в статусе.

Важно! По всем вопросам, если не знаете, что делать и куда обращаться:

Звоните 8-800-777-32-16.

Бесплатная горячая юридическая линия.

Консультация по Вашему вопросу

8 800 777 32 63

На что жалуетесь?

Возврат денег из финансовой пирамиды: борьба с финансовыми пирамидами + вкладчики, инвесторы, пострадавшие, отзывы

В современном мире существует множество вариантов заработка финансовых средств без какой-либо сложных действий для человека. Если ставки на спорт или копирайтинг не приносят никому вреда, то организация финансовых пирамид ставить под угрозу финансовое состояние сотен и даже тысяч людей, которые решаются вкладывать деньги с целью заработка.

Влияние секты: близкие и родные люди попали в секту + сектанты, мошенники, выйти, пострадавшие, отзывы

В современном мире всё чаще становятся распространёнными секты. Обычные люди становятся жертвами, зачастую даже не подозревая о случившемся. Как правило, изменения в сознании и состоянии человека замечают лишь родственники.

Покердом казино (pokerdom) как работает: официальный сайт + играть, выигрывать, прибыль, отзывы, проблемы

Любители азартных игр даже после запрета онлайн-гемблинга никуда не исчезли, и продолжают создавать спрос на площадки и онлайн-казино. Естественно, этим обязательно воспользуются многочисленные предприниматели. История российского онлайн-гемблинга могла бы закончиться с уничтожением рынка наземных игровых автоматов и казино. Но все с этого момента только началось. Потому что позволить себе путешествие в игровые зоны может далеко не каждый человек. Поэтому бывшие сотрудники залов и организаторы, начали смотреть в сторону онлайн-гемблинга. И это получалось, до тех пор, пока вопросами интернета не заинтересовался Роскомнадзор. Сегодня они уничтожают десятки и сотни сайтов. Со своей же стороны, владельцы таких проектов постоянно восстают из пепла, распространяя систему зеркал. Покер-дом это как раз такое игровое заведение. Сегодня мы поговорим о том, что такое покер-рум, и разберем формат таких заведений на фоне одного конкретного бренда.

1WIN букмекерская контора: как работает сайт + отзывы, выиграть, ставки, проиграл, вывести деньги

Букмекерские конторы приходят в Россию и популяризируются все активнее. Естественно, рынок таких компаний, не может существовать без популяризации спортивных состязаний. А сказать о том, что мы футбольная или баскетбольная нация, довольно сложно. Если в соседних странах условным футболом могут увлекаться почти все, то в России ситуация с этим довольно интересная, и она заметно отличается от опыта зарубежных стран. Поэтому в какой-то степени, популяризация ставок на спорт и других развлечений подобного рода, оставляет желать лучшего. Возможно ситуация поменяется в будущем. Сегодня мы поговорим о конторе 1WIN в частности, и о том как организовано букмекерство в целом.

Развитие личности: тренинги по развитию личностного роста + почему обманывают, подобие секты, деньги

Личностный рост, саморазвитие, совершенствование себя как человека и постоянные достижения. Работа над собой, постановка целей, последовательное их выполнение. Знакомый набор словосочетаний, не правда ли? Если нет, то вы никогда не сталкивались с одним, очень интересным явлением, под названием тренинги личностного роста. Если же вы уже знакомы с этим, то наверняка знаете, что эффективности от предлагаемых методов и инструментов, обычно добиться не удается. По причине того, что это банальный самообман. Попытка рационализированного перехода через себя. И прибыльный бизнес. Сегодня мы поговорим о том, как работают секты личностного роста, стоит ли оно того, и почему среднестатистическому городскому человек, все это попросту не нужно. Давайте разбираться.